Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Расходы на приобретение программного обеспечения

05.09.2018 485 0 0



Может ли ФЛП на общей системе налогообложения включить в состав расходов средства, уплаченные за приобретение программного обеспечения, которое используется для ведения хозяйственной деятельности?

Порядок налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей определен ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). 

Согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и не денежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя. 

Перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем, установлен п. 177.4 ст. 177 НКУ. 

Согласно пп. 177.4.5 п. 177.4 ст. 177 НКУ в состав расходов физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения не включаются: расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом – предпринимателем; расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, которые подлежат амортизации; расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных этой статьей; документально не подтвержденные расходы. 

Подпунктом 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 НКУ определено, что физические лица – предприниматели на общей системе налогообложения имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации, в частности, подлежат расходы на приобретение нематериальных активов. 

Согласно п. 4 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 18.10.99 г. № 242, нематериальный актив – немонетарный актив, который не имеет материальной формы и может быть идентифицирован.

Подпунктом 177.4.9 п. 177.4 ст. 177 НКУ установлено, что амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не меньше минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов. Для группы 4 «Нематериальные активы» – согласно правоустанавливающему документу, но не менее двух лет. Действие этого пункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

Учитывая вышеизложенное, физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения имеет право (по собственному желанию) отнести к составу рас ходов амортизационные отчис ления из стоимости приобретения программного обеспечения, которое используется для ведения хозяйственной деятельности, расходы на приобретение которого подтверждены документально с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов.

ОИР 104

Комментарии к материалу

Лучшие материалы