Работник неправомерно воспользовался НСЛ: что в ф. № 1ДФ?

В соответствии с подпунктом 169.2.4 пункта 169.2 статьи 169 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (НКУ), если налогоплательщик нарушает нормы пункта 169.2 статьи 169 НКУ, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота (НСЛ) применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение НСЛ по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается.

Налогоплательщик может восстановить право на применение НСЛ, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100% суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна, - за счет последующих выплат. Если сумма недоплаты и / или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение НСЛ восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 года № 4 утверждена форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога.

Нормами Порядка № 4 не предусмотрено отражение в налоговом расчете штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщику в случае нарушения им норм применения НСЛ.

Итак, если работодатель в представленном налоговом расчете по форме № 1ДФ за отчетный период отметил признак НСЛ, предоставленной налогоплательщику, который не имел права на ее применение, то необходимо провести соответствующую корректировку показателей этого налогового расчета и представить уточняющий налоговый расчет за этот период. Корректировка показателей форме № 1ДФ проводится по правилам, установленным Порядком.

Так, в уточняющем расчете указываются две строки: строка, подлежащая изъятию из предыдущего расчета (в гр. 8 такой строки в предыдущем расчете отражалась признак неправомерно предоставленной НСЛ), и новая строка, подлежащая введению.

В новой строке в гр. 3а и гр. 3 отражаются суммы начисленного и выплаченного дохода (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие), в гр. 4а - сумма верно начисленного налога (без применения налоговой социальной льготы), в гр. 4 - сумма перечисленного налога (равна сумме, отраженной в гр. 4 строки на изъятие), в гр. 5 - признак дохода «101», в гр. 8 - прочерк, в гр. 9 - проставляется «0» (признак строки на введение).

Сумма удержанной недоплаты, перечисленная в бюджет, отражается в налоговом расчете за отчетный период, в котором это перечисление фактически произошло.

ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве

Источник: http://kyiv.sfs.gov.ua/okremi-storink...