Порядок учета в регистрационной сумме сумм НДС по налоговым накладным, несвоевременно зарегистрированным в ЕРНН

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что согласно п. 200 прим.1. 3 ст. 200 прим. 1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) показатель SПеревищ является составной формулой, по которой рассчитывается сумма НДС, на которую плательщик НДС имеет право зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные и/или расчеты корректировки (далее – регистрационная сумма).

SПеревищ – общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой НДС, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРН как разница между:

• суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, и их последующая корректировка согласно ст. 192 НКУ, задекларированными плательщиком в налоговых декларациях по НДС с учетом поданных уточняющих расчетов к ним,
• и суммами НДС, указанными плательщиком НДС в налоговых накладных, составленных по таким операциям (в том числе налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины), и расчетах корректировка к ним, зарегистрированных в ЕРНН.

Показатель SПеревищ рассчитывается Государственной налоговой службой автоматически после принятия отчетности от плательщика НДС, и при учете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма такого плательщика.

Следовательно, если плательщик НДС своевременно не зарегистрировал в ЕРНН налоговые накладные и соответственно не уменьшил регистрационную сумму на сумму НДС, указанную в таких налоговых накладных, то после представления отчетности по НДС за соответствующий отчетный период, в которой задекларированы налоговые обязательства по НДС, что определенные в налоговых накладных, которые не зарегистрированы в ЕРНН, регистрационная сумма плательщика уменьшается на сумму НДС, указанную в налоговых накладных, своевременно не зарегистрированных в ЕРНН.

После регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в системе электронного администрирования НДС автоматически происходит перерасчет показателя SПревышений за отчетный период, в котором была составлена такая налоговая накладная, и расчетной суммы (SНакл) с учетом сумм НДС, указанных в таких налоговых накладных.

https://dp.tax.gov.ua