Подали уточняющую ф. № 1ДФ и получили квитанцию с кодом 73: что делать?

В соответствии с п. п. «б» п. 176.2 ст. 176 разд. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее - Налоговый расчет по ф. 1ДФ), утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 (далее - Порядок).

Согласно п. 3.1 разд. III Порядка в реквизитах Налогового расчета по ф. 1ДФ, в частности, отмечается соответствующая ячейка «Отчетный», «Отчетный новый» или «Уточняющий» в зависимости от того, какой налоговый расчет подается.

При необходимости проведения корректировок Налогового расчета по ф. 1ДФ до окончания срока его представления подается отчетный новый налоговый расчет.

Уточняющий Налоговый расчет по ф. 1ДФ подается при необходимости проведения корректировок налогового расчета по истечении срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

При этом корректировка представленного и принятого Налогового расчета по ф. 1ДФ проводятся на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

Пунктом 4.4 разд. IV Порядка определено, что порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов является одинаковым. Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налоговому агенту.

Сообщение о допущенных ошибок в поданном Налоговом расчете по ф. 1ДФ содержит перечень кодов ошибок. При рассмотрении контролирующим органом отчетного нового или уточняющего налоговых расчетов, направленного средствами электронной связи, и обнаружения, в частности, наличия идентичного записи в Центральной Базе данных Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (сравниваются суммы дохода, налога, признак дохода, признак льготы, даты приема и увольнения), такой повторно направлен отчет подлежит отбраковке по коду ошибки 73 «Внимание, такая запись направлено к сведению и не подлежит изъятию» (далее - код ошибки 73) по причинам дублирования, о чем сообщается субъекту хозяйствования. Такая запись направляется к сведению и изъятию не подлежит.

При осуществлении корректировки показателей разд. И Налогового расчета по ф. 1ДФ для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» - на исключение строки; для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» - на ввод строки; для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ложную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» - строка на исключение, а во втором - «0» - строка на ввод (абзацы второй - пятый п. 4.4 разд. IV Порядка).

При осуществлении корректировки показателей разд. II Налогового расчета по ф. 1ДФ, в частности, для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор - исключение ****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор" отобразить правильную информацию (абзацы одиннадцатый - двенадцатый п. 4.4 разд . IV Порядка).

Учитывая, что каждая ситуация исправления налоговым агентом допущенных в представленном Налоговом расчете по ф. 1ДФ ошибок, в том числе с кодом ошибки 73, требует детального рассмотрения и анализа, то для получения конкретного ответа предлагаем обратиться в контролирующие органы ГНС с предоставлением копий документов для получения индивидуальной налоговой консультации в письменной форме в соответствии со ст. 52 НКУ.

tr.tax.gov.ua