Особенности декларирования налога на прибыль предприятий за 2017 для производителей сельскохозяйственной продукции

Главное управление ДФС в Днепропетровской области информирует, что ДФС Украины письмом от 01.03.2018 №6191 / 7 / 99-99-15-02-01-17 «Об особенностях декларирования налога на прибыль предприятий за 2017» (далее - письмо ДФС № 6191) сообщила о некоторых особенностях декларирования налога на прибыль производителями сельскохозяйственной продукции.

Подпунктом 137.4.1 п.137.4 ст.137 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) предусмотрено, что производители сельскохозяйственной продукции, определенной ст.209 НКУ, могут выбрать летний налоговый (отчетный) период, который начинается с 01 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года, так называемый «особый» отчетный период.

В случае избрания «особого» отчетного периода производитель сельскохозяйственной продукции при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 №897, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 11.11.2015 за №1415 / 27860 ( в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 №467, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.05.2017 за №642 / 30510) (далее - Декларация), в поле 9 Декларации «Особые отметки» проставлял отметку о его принадлежности к отвечает видной категории: «производителя сельскохозяйственной продукции».

Согласно п.п.4 п.2 раздела хих «Заключительные положения» НКУ статья 209 НКУ, которая регламентировала действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, с 1 января 2017 потеряла силу.

Таким образом, для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий не определено понятие сельскохозяйственной продукции. Как следствие, в 2017 году прекратилось применения «особого» отчетного периода для производителей сельскохозяйственной продукции. Последняя представлена ​​производителями сельскохозяйственной продукции за 2017 Декларация состояла за отчетный (налоговый) период, начинающийся с 1 июля 2016 и заканчивается 30 июня 2017 года.

С 1 июля 2017 закончилось применения отчетного периода, предусмотренного п.п.137.4.1 п.137.4 ст.137 НКУ, и производители сельскохозяйственной продукции отчитываются по налогу на прибыль предприятий в общем порядке.

С целью полноты декларирования результатов деятельности за 2017 такие плательщики должны подать годовую декларацию по 2017 (без отметки «производителя сельскохозяйственной продукции») с показателями, рассчитанными по результатам деятельности за период с 01.07.2017 по 31.12.2017, с предельным сроком представления годовой Декларации - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года, а именно 1 марта 2018.

Все показатели Декларации и соответствующие приложения к Декларации ведется и отражаются по результатам деятельности за период с 01.07.2017 по 31.12.2017. Вместе с Декларацией таким плательщиком представляется финансовая отчетность за 2017 и за первое полугодие 2017 года.

При этом, если в прошлые годы такой плательщик имел убытки в строке 3.2.4 приложения РИ Декларации убытки прошлых налоговых лет отражаются в сумме, которая зафиксирована по состоянию на 30.06.2017 - равны отрицательному значению строки 04 декларации производителя сельскохозяйственной продукции, поданной за 2017 результатам деятельности за период с 01.07.2016 по 30.06.2017.

Декларации такой плательщик может добавить соответствующие объяснения в форме дополнения, предусмотренного п.46.4 ст.46 НКУ, отметив этот факт в специально отведенном месте в Декларации.

В случае самостоятельного исправления ошибок и представления таким плательщиком уточняющей декларации с исправлением показателей, задекларированных за отчетные налоговые годы, к которым плательщик применял «особый» отчетный период, в такой уточняющей декларации необходимо проставить соответствующую отметку в поле 9 «Особые отметки» в графе «производителя сельскохозяйственной продукции».

http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...