Об отдельных вопросах представления и заполнения отчета о контролируемых операциях

Государственная фискальная служба Украины напоминает, что согласно пп.39.4.2 НКУ все налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом в течение 2015 отчетного года превысил 5 млн. гривен (без учета НДС), обязаны представлять отчет о контролируемых операции (далее - отчет).

Учитывая, что в 2016 году последний день срока представления Отчета (30.04.2016 г.) приходится на выходной день, с учетом требований п. 49.20 НКУ последним днем ​​срока считается 4 мая 2016 года.

Отчет 2015 года представляется средствами электронной связи в электронном виде по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 18.01.2016 № 8.

Одновременно информируем об отдельных вопросах заполнения Отчета:

1. О заполнении графы 23 «Цифровое значение показателя рентабельности» раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету:

• в графе указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции, а не соответствующий показатель рентабельности всей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период;
• цифровое значение показателя рентабельности приводится в процентах. Например, если значение показателя рентабельности для контролируемой операции составляет 25%, то в графе 23 указывается «25»;
• в случае если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение года, но правила группировки согласно раздела V Порядка составления Отчета не позволяют отразить такое группировки одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (гр.22) и его цифровое значение отражается в каждой из строк, отражающих совокупность таких операций.

2. В графе 17 «Количество» раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету в случае если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению / получению кредита, депозита, займа указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных при соответствующей контролируемой операции в валюте контракта.

3. В графе 20 «Общая стоимость сделки (без вычета косвенных налогов (грн)» раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету отмечается общая стоимость контролируемой операции (за вычетом косвенных налогов) в гривнах, по которой соответствующая операция отражена в бухгалтерском учете налогоплательщика, как это предусмотрено п. 23 раздела IV Порядка заполнения Отчета.

4. В случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами - нерезидентами с привлечением несвязанных лиц, в соответствии с пп. 39.2.1.5 НКУ в Отчете (в частности в разделе «Сведения о лице, которое участвует в контролируемых операциях» приложения) указывается информация о таком нерезиденте-связанном лице (код основания отнесения операции к контролируемой - «015»). Вместе с этим, в разделе «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету указывается информация в соответствии с первичными документами по сделке приобретения - продажи товаров (работ, услуг) с вовлеченным связанным лицом.

5. При заполнении Информации о связи лиц при раскрытии информации по коду связанности «502» в графах «Размер владения», «Знание: непосредственное / опосредованное» указывается информация относительно налогоплательщика, осуществляющего контролируемые операции.

Кроме того, сообщаем, что Государственная фискальная служба Украины своим письмом от 14.04.2016 №13362 / 7 / 99-99-19-02-02-17 Ексклюзив від ДФС! Трансфертне ціноутворення в запитаннях та відповідях  разъяснила актуальные вопросы применения норм налогового законодательства по трансфертному ценообразованию

Источник: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--n...