Нюансы ведения учета доходов и расходов предпринимателями на общей системе

ГФС в письме от 24.07.2017 г. №1333/А/99-99-13-04-02-14/IПК напоминает, что согласно п. 177.10 НКУ физлица-предприниматели обязаны вести учет собственных доходов и расходов в книге учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина от 16.09.2013 г. № 481. В то же время этим приказом признан утратившим силу Приказ Минфина от 24.12.2010 г. № 1025, которым была утверждена форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения, действовавшим до 18.10.2013 г.

Неизменной с 2013 года также осталась редакция п. 177.2 НКУ. Так, согласно п. 177.2 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица-предпринимателя.

В понимании норм НКУ выручкой от реализации продукции или товаров (предоставления работ, услуг) считается сумма, фактически полученная физлицом-предпринимателем на расчетный счет и/или в кассу от осуществления операций по продаже продукции или товаров.

То есть применяется кассовый метод исчисления дохода, при котором учитываются все поступления, полученные на расчетный счет и/или в кассу физлица-предпринимателя, а также выручка, поступившая в неденежной форме.

Для расчета чистого налогооблагаемого дохода включаются документально подтвержденные расходы только в случае получения дохода, которого эти расходы относятся. При этом если физическое лицо - предприниматель является плательщиком НДС, то как к доходам, так и к расходам сумма НДС не засчитывается.

Нормы ч. 5 ст. 8 Закона №2464 применяются к заработной плате (доходов) работника при условии соблюдения требований п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона №2464. Нормы ч. 5 ст. 8 Закона №2464 не применяются при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы. Основное место работы - это место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе.