Нюансы отражения перечисленных средств в форме № 1ДФ

Предприятие арендует помещение у физического лица-предпринимателя. Ежемесячно перечисляет ему арендную плату и возмещение коммунальных услуг. При подаче налогового расчета по форме № 1ДФ предприятию по коду 157 необходимо отражать всю сумму перечисленных физическому лицу-предпринимателю средств или за минусом возмещения коммунальных услуг?

Договорные отношения, которые возникают между арендатором и арендодателем регулируются Хозяйственным кодексом Украины от 16 января 2003 года № 436-IV (далее - ХКУ).

В соответствии со ст. 283 ГКУ по договору аренды одна сторона (арендодатель) передает второй стороне (арендатору) за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности.

Существенными условиями договора аренды являются: объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации); срок, на который заключается договор аренды; арендная плата с учетом ее индексации; порядок использования амортизационных отчислений; восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа (ст. 284 ГКУ).

Арендная плата - это фиксированный платеж, который арендатор платит арендодателю независимо от последствий своей хозяйственной деятельности. Размер арендной платы может быть изменен по согласованию сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 286 ГКУ).

Итак, основным предметом договора аренды является установление размера арендной платы за пользование имуществом. Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг, а осуществляет возмещение арендодателю в части понесенных им расходов на оплату коммунальных услуг, то в договоре аренды должен быть определен порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и их оплаты (компенсации).

Учитывая вышеизложенное, если оплата коммунальных платежей предусмотрена договором аренды, то возмещен арендатором сумма коммунальных услуг плательщику полностью включается в доход налогоплательщика от осуществления им деятельности по предоставлению услуг (предоставление недвижимости в аренду).

Если договором аренды не предусмотрена уплата арендатором коммунальных платежей, но такие платежи возмещаются арендатором физическому лицу - предпринимателю, то сумма платежей включается в доход налогоплательщика и облагается налогом, за исключением плательщиков единого налога второй группы. Сумма возмещена арендатором коммунальных платежей, согласно договору не включаются в арендную плату, у плательщика единого налога второй группы будет считаться доходом, полученным от вида деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога и к такому доходу применяется ставка единого налога согласно п .п. 2 п. 293.4 ст. 293 НКУ в размере 15 процентов.

Источник: http://lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...