НН при транспортном экспедировании: когда привлечен перевозчик - резидента

В соответствии с Законом Украины «О транспортно-экспедиторской деятельности» экспедитор (транспортный экспедитор) - это субъект хозяйствования, который по поручению клиента и за его счет выполняет или организует выполнение транспортно-экспедиторских услуг, определенных договором транспортного экспедирования.

Пунктом 197.8 ст.197 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) предусмотрено освобождение от налогообложения операций по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением) .

Обобщающей налоговой консультацией о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности определено, что в случае привлечения экспедитором к транзитной перевозки грузов других участников транспортно-экспедиторской деятельности, освобождение от налогообложения, определено п. 197.8 ст.197 НКУ, применяется такими другими участниками транспортно экспедиторские деятельности.

Стоимость предоставленных такими другими участниками транспортно-экспедиторской деятельности услуг в рамках договоров транзитной перевозки грузов не увеличивает базу обложения НДС у экспедитора при оказании транспортно-экспедиторских услуг заказчику.

Кроме того, базой налогообложения НДС у экспедитора является стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по перевозке при условии, что перевозчик является плательщиком НДС.

На дату возникновения налоговых обязательств в соответствии с п. 201.1 ст. 201 НКУ налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, налоговая накладная составляется на поставку для операций, освобожденных от налогообложения НДС.

Итак, экспедитор-резидент, оказывающий услуги по транспортной экспедиции нерезиденту с привлечением перевозчика-резидента плательщика НДС, должен составить налоговую накладную на стоимость услуг по транзитной перевозке на операцию как таковую, освобожденной от налогообложения НДС.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...