Неверно определен отчетный период при формировании НН по НДС — последствия
Налоговые накладные с НДС ошибочно составленные не в том отчетном периоде - безосновательно сформирован налоговый кредит. Как действовать, когда ошибку обнаружили после регистрации в ЕРНН или при проверке налоговых органов.
Согласно ст. 198 Налогового кодекса Украины налоговые накладные не могут быть отражены в составе налогового кредита отчетного периода составления налоговых накладных (расчетов корректировок), а должны быть отражении в отчетном периоде их регистрации.
Так же в налоговый кредит (согласно пункту 198.6 статьи 198 НКУ) не засчитываются суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров или услуг, которые не подтверждены зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными, расчетами корректировки, или таможенными декларациями или другими документами, предусмотренными п. 201.11 ст. 201 НКУ.
Учитывая это, заметим, что суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров или услуг, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано налоговые накладные или расчеты корректировки в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных или расчетов корректировки (в том числе для плательщиков, применяющих кассовый метод).
Обращаем ваше внимание на соблюдение требований налогового законодательства при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, а именно при формировании приложении 5 налоговой декларации. В случае выявления контролирующим органом ошибок при определении суммы налогового обязательства или увеличение суммы бюджетных возмещений, предусмотрено наложение штрафных санкций на плательщика в размере 25% от суммы определенного налогового обязательства, завышенного бюджетного возмещения; в случае повторного (в течение 1095 дней) нарушения - 50% штрафных санкций (согласно ст.123.1 НКУ). А также предусмотрена ответственность по ст. 1631 Кодекса Украины об административных правонарушениях.
Поэтому, уважаемые плательщики, при составлении деклараций по НДС придерживайтесь прямых требований законодательства.
http://officevp.sfs.gov.ua/
Комментарии к материалу