Налогообложение подарков в 2018 году

Налоговая изменила свою позицию: теперь если стоимость подарка в 2018 году, включая сумму НДС, превышает 930 грн 75 коп, то мы облагаем НДФЛ и ВЗ не унывает превышение (как в ДФС считали раньше), а всю стоимость подарка.

В соответствии с пп. 165.1.39 Налогового кодекса, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включается (то есть не облагается НДФЛ и военным сбором) «стоимость подарков, а также призов победителям и призерам спортивных соревнований, если их она не превышает 25% одной минимальной заработной платы в расчете на месяц, установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме ».

То есть законодательством четко прописано условие не налогообложение подарка, если его стоимость не превышает для 2018 года 930 гривен 75 копеек.

Какие же условия налогообложения подарка?

В течение 2015-2017 годов ДФС в своих письмах неоднократно обращала внимание на порядок налогообложения именно стоимости превышения. Как они писали в своих письмах, «если стоимость подарка превышает необлагаемый размер, то именно такая сумма превышения облагается НДФЛ как дополнительное благо, с учетом натурального коэффициента».

То есть налоги уплачиваются и коэффициент применяется именно на сумму превышения стоимости налогообложения.

Неизвестно, это окончательное решение фискальных служб, или оно снова будет меняться, но в начале 2018 года ГФСУ изменила свою позицию. В письме от 28.02.2018 №810/6/99-99-13-02-03-15 / ИПК (это индивидуальная налоговая консультация) налоговая заметила: «если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительное благо с учетом положений п. 164.5 ст. 164 Кодекса», то есть с учетом коэффициента.

То есть налоговая, меняя позицию, вышла уже на другой уровень предоставления консультаций с целью удержания налога на доходы и военного сбора. И теперь, имея уже общую позицию ГФСУ определяем стоимость налогообложения подарка по двум следующим вариантам:

Вариант 1. Не облагаемая налогом стоимость подарка для 2018 года, включая сумму НДС, составляет 930 грн 75 коп.

Эта сумма не облагается ни НДФЛ ни военным сбором. Что касается ЕСВ, то если подарок получает работник предприятия и это по документам персонально передается ему, то стоимость такого подарка, независимо от того - облагается ли налогом не облагается она НДФЛ, является объектом для ЕСВ в полной сумме.

Вариант 2. Стоимость подарка превышает 930 грн 75 коп. с учетом НДС.

В этом случае мы облагаем НДФЛ и ВЗ не унывает превышение, а всю стоимость подарка.

Пример: Стоимость подарка 950 грн Расчет НДФЛ мы осуществляем так: 950 грн умножаем на коэффициент 1,2195 и полученную базу умножаем на ставку 18%. Получаем 208,53 грн, это и есть сумма НДФЛ. Военный сбор рассчитывается без применения коэффициента: 950 грн умножаем на 1,5% ставки военного сбора; получаем 14,25 грн.

Имея налогооблагаемую стоимость подарка в отчетности по ф. 1ДФ мы отражаем налогооблагаемую сумму подарка с применением признака дохода 126 и сумму налога. Что касается ЕСВ, то если стоимость подарка облагается ЕСВ (в случае получения подарка именно этим работником), то к персонификации таблице 6, стоимость подарка включается в состав фонда оплаты труда как обычная заработная плата с применением признака дохода 01.

Более подробную информацию можно помсмотреть по ссылке:

https://youtu.be/aDRgdjqiRxo