Корректировка имеет отражение в льготном отчете

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Порядком заполнения налоговой накладной предусмотрено, что при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Согласно Порядку заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость корректировки налоговых обязательств отражается, в частности в строке 7 налоговой декларации по НДС (далее - декларация), а корректировка налогового кредита отражается в строке 14 декларации.

В соответствии с Порядком учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот суммы налогов и сборов, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитываются таким субъектом в порядке, установленном контролирующим органом по согласованию с Минфином.

Порядком определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, предусмотрено, что суммы НДС, не оплаченные плательщиком в государственный бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитываются в зависимости от особенностей налогообложения, в частности - в зависимости от статуса операции (освобождена от обложения НДС, облагаемая НДС по нулевой ставке) или от режима налогообложения НДС.

Таким образом, поскольку показатели строки 7 декларации включаются в расчет общей суммы налоговых обязательств, а показатели строки 14 - для расчета общей суммы налогового кредита за соответствующий отчетный налоговый период, то при заполнении отчета о суммах налоговых льгот в соответствии учитываются и показатели расчетов корректировок к налоговым накладным.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...