Какое лицо считается осуществляющим фактический контроль над юрлицом?

Лицо считается осуществляющим фактический контроль над юридическим лицом, в случае, если такое лицо имеет возможность оказывать существенное или решающее влияние на решение такого юридического лица по заключению сделок, распоряжению активами и прибылью, прекращению деятельности независимо от юридического оформления такого влияния.

Для целей ст. 39 прим.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) фактический контроль устанавливается на основании, в частности, но не исключительно, хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а) предоставление лицом обязывающих указаний органам управления юридического лица;

б) ведение лицом переговоров по заключению сделок юридическим лицом и согласование существенных условий таких сделок, которые в дальнейшем только формально утверждаются органами управления юридического лица или выполняются органами управления юридического лица без дальнейшего дополнительного утверждения;

в) наличие у лица доверенности на осуществление существенных сделок от имени юридического лица, выдаваемого на срок более одного года, и не предусматривает предварительного согласования таких сделок органами управления юридического лица;

г) совершение лицом операций по банковским счетам юридического лица или наличие возможности блокировать операции по таким счетам;

д) указание лица в качестве учредителя (бенефициара, фактического выгодоприобретателя) юридического лица при открытии счетов таким юридическим лицом, кроме случаев, если активы такого юридического лица являются частью активов траста, фонда, учреждения, иного образования без статуса юридического лица, учредителем (бенефициаром) , фактическим выгодоприобретателем) которого является такое лицо.

Осуществлением фактического контроля над иностранным образованием без статуса юридического лица в целях применения настоящей статьи признается осуществление или возможность осуществления решающего влияния на решения лица или лиц, осуществляющих управление активами такого образования, принятие решений или возможность принятия решений о замене лиц, осуществляющих управление активами такого образование, а также осуществление или возможность осуществления решающего влияния на решения по распределению прибыли в соответствии с личным законом и/или учредительными документами такого образования.

Положение п.п. 39 прим. 2.1.6 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 НКУ не применяются к физическому лицу, исполняющему должностные обязанности директора или иного должностного лица юридического лица в соответствии с его уставными документами, и/или к специалистам в области права, аудита, бухгалтерского учета, доверительного управления собственностью, действующими на пользу и в интересах такого юридического лица с соблюдением надлежащих профессиональных стандартов (в частности, но не исключительно, адвокаты, аудиторы, трастовые управляющие, протекторы, гаранторы, энфорсеры, менеджеры фондов, страховщики). В случае если указанные лица действуют в пользу и в интересах физического лица, выполняя при этом обязательные к выполнению указания такого физического лица считается, что такое физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом.

В случае начисления денежных обязательств по налогу на доходы физических лиц и/или штрафных санкций на основании признания контролирующим органом физического лица осуществляющим фактический контроль над юридическим лицом, физическое лицо имеет право обжаловать такое решение в административном или судебном порядке, предусмотренном этим Кодексом. При этом обязанность доказывания, что физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом, возлагается на контролирующий орган.

Нормы установлены п.п. 39 прим.2.1.6 п. 39 прим.2.1 ст. 39 прим.2 НКУ.

https://dp.tax.gov.ua