Доход в одном месяце - затраты в другом: как отразить в Книге учета

Согласно п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы, определенные в подпунктах 177.4.1 - 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 НКУ.

Физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее - Книга), в которой по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденные затраты (п . 177.10 ст. 177 НКУ).

Напомним, что Порядок ведения Книги физическими лицами - предпринимателями на общей системе налогообложения установлен приказом Миндоходив от 16.09.2013 №481 (далее - Порядок).

Согласно п. 5 Порядка записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Подпунктом 2 п. 6 Порядка определено, что в графе 2 «Сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности» Книги отражается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, поступившие на текущий счет, кассу налогоплательщика и / или получено наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

В графе 6 «Сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)» Книги отражается сумма расходов, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня.

Учитывая вышеизложенное, если доход получен в одном месяце, а расходы, связанные с его получением понесенные в следующем, то физическое лицо - предприниматель по итогам дня по факту получения дохода/несения расходов (на основании первичных документов) в соответствии заполняет графу 2 «сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности» и графу 6 «сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)» Книги.

http://tr.sfs.gov.ua