Договор о совместной деятельности: что с налогом на прибыль и отчетностью?

Какой порядок исчисления налога на прибыль и представления отчетности по договору о совместной деятельности?

Согласно п. 133.1 ст. 133 НКУ, определяет круг плательщиков налога на прибыль, договор о совместной деятельности без создания юридического лица не относится к плательщикам налога на прибыль.

Согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ объектом налогообложения по налогу на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.

Для отражения операций по совместной деятельности в бухгалтерском учете и раскрытия соответствующей информации в финансовой отчетности предприятия, организации и другие юридические лица всех форм собственности (кроме бюджетных учреждений), осуществляющих такую ​​деятельность, используют Методические рекомендации по бухгалтерскому учету совместной деятельности без создания юридического лица, утверждены приказом Министерства финансов Украины от 30.12.2011 г. № 1873 (далее - Методрекомендации № 1873).

Учитывая положения Методрекомендациями № 1873, для целей налогообложения налогом на прибыль каждый участник совместной деятельности учитывает определен в финансовой отчетности по правилам бухгалтерского учета финансовый результат до налогообложения, статьи которой формируются путем увеличения показателей, определенных по данным бухгалтерского учета собственной хозяйственной деятельности, на сумму, соответствует доле участия в совместно контролируемых активах и обязательствах, взятых вместе с другими участниками и отраженных в соответствующих статьях отдельного баланса и соответствующих формах финансовой отчетности совместной деятельности.

Таким образом, поскольку положения НКУ не содержат особенностей отдельного учета операций по совместной деятельности, участники совместной деятельности без образования юридического лица - плательщики налога на прибыль, в том числе оператор, представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, в которой прибыль каждого участника, полученный в рамках совместной деятельности, учитывается при определении финансового результата до налогообложения такого участника согласно правилам бухгалтерского учета.

ОИР102.20.02