ДФС про ПДВ-облік проплачених коштів за припиненим договором постачання

ДФСУ у листі від 07.09.2015 р. № 21576/10/28-10-06-11 надала роз’яснення щодо виписки податкових накладних.

Зокрема, пояснювалася ситуація стосовнообкладення ПДВ помилково перерахованих контрагентом коштів, що надійшли після розірвання Договору постачання газу. При цьому податківці посилаються на п. 187.1 РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ  ПКУ, який визначає об’єкт оподаткування. Хоча правильно було б звернутися до п. 188.1 ПКУ та пояснити, що є базою нарахування ПДВ.

Також ДФС посилається на п. 201.7 ПКУ, де зазначається, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс). У зазначеній ситуації помилково перераховані кошти не є передоплатою й зарахувати їх до її складу також не можна, оскільки договір поставки розірваний. На це запитання в листі ДФС чіткої відповіді не було, а лише зазначались уже відомі норми ПКУ.

Джерело: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...