Безвозмездно полученный товар: нюансы заполнения РК/НН

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установ ЭНОМИ для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307, при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

Следовательно, при частичном возврате товара, который был безвозмездно поставлен получателю, в расчете корректировки к налоговой накладной, составленной на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, каждой строке налоговой накладной, корректируется, соответствует две строки расчета корректировки. В первом из них «обнуляется» строку налоговой накладной, количество по которому изменяется (в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной, корректируется), во втором в графе 1.2 отмечается новый (добавлен) номер строки, в графе 7 - новое (изменено) значение количества товара.

Во всех строках расчета корректировки:

• в графе 2.1 отмечается одинаковый код причины корректировки - 102 (Изменение количества)
• значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки налоговой накладной, корректируется;
• графы 9, 10 и 14 не заполняются;
• графы 8 и 13 заполняются следующим образом:

* Если в налоговой накладной в графах 7 и 10 было указано «0», то в расчете корректировки к такой налоговой накладной в графах 8 и 13 указывается «0»;

* Если в налоговой накладной графы 7 и 10 не заполнено, то в расчете корректировки к такой налоговой накладной графы 8 и 13 не подлежат заполнению.

tr.tax.gov.ua