Взаимодействие предприятия и частного предпринимателя: как защититься от подозрений фискалов

Не секрет, что упрощенная система налогообложения массово используется бизнесом для снижения налоговой нагрузки на заработную плату. Долгое время фискальные органы наблюдали за происходящим, не предпринимая серьезных мер противодействия. Были дела поважнее – последние год ДПС активно боролась с налоговыми ямами, в которые утекал НДС. Да и мораторий на проверки малого бизнеса существенно ограничивал фискальные возможности.

Но молчаливое перемирие ГФС и налогоплательщиков не могло сохраняться бесконечно. Летом ГФС обнародовала результаты проверок полноты начислений и выплат заработной платы и других доходов работникам за по результатам первой половины текущего года. Нарушения зафиксированы у 60,6% проверенных плательщиков. На проверенных предприятиях фискалы выявили свыше 92 тысяч наемных лиц, труд которых использовался без заключения трудовых договоров. По итогам проверок в бюджеты уплачено свыше 28 млн грн. налога на доходы физических лиц и свыше 31 млн грн. единого социального взноса.

В условиях возрастающего интереса ГФС к взаимодействию предприятий и физических лиц-предпринимателей (ФЛП) имеет смысл еще раз оценить, в каких случаях предприятие подвергается повышенному риску быть обвиненным в сокрытии трудовых отношений путем оформления сотрудников предпринимателями – плательщиками единого налога.

Будьте бдительны и подстрахуйтесь оформлением необходимых документов, если обнаружите одну из следующих проблем.

Совпадение перечня услуг с должностными обязанностями.

Подозрение сотрудников ГФС скорее всего вызовет совпадение перечня услуг, оказываемых ФЛП, с должностными обязанностями сотрудников компании. Например, в штате предприятия есть «недорогие» менеджеры по продажам, а с ФЛП заключается агентский договор на поиск потенциальных покупателей, по которому выплачивается значительное комиссионное вознаграждение.

В подобных случаях в договоре с ФЛП и распорядительных документах компании (приказах, протоколах собраний учредителей) необходимо четко разграничить должностные обязанности сотрудников и договорные обязательства ФЛП. Сотрудники и ФЛП могут использовать разные каналы продаж или обслуживать разные регионы.

Если совпадение неизбежно, необходимо зафиксировать причины, по которым усилий соответствующих сотрудников предприятия недостаточно для выполнения всех задач, и возникла потребность в привлечении ФЛП. Так, собственники могли признать слишком высоким риск расширения штата сотрудников из-за роста постоянных затрат по оплате их труда, и отдать распоряжение привлечь к продажам предпринимателей на договорных условиях, не предусматривающих выплату фиксированной зарплаты. Такое решение должно быть обязательно зафиксировано в протоколе собрания учредителей.

Совпадение перечня услуг с типовой должностной инструкцией.

Если договор с ФЛП напоминает должностную инструкцию, у сотрудников ДФС неизбежно возникнут подозрения в том, что отношения с ФЛП были трудовыми. Министерством труда и социальной политики в 2004 г. был утвержден Справочник квалификационных характеристик профессий сотрудников. Встречаются ситуации, когда предусмотренные договором услуги, права и обязанности ФЛП очень уж совпадают с заданиями и обязанностями определенной должности Справочника.

Устранить этот риск возможно. Необходимо при заключении договора уделить достаточное внимание описанию ряда моментов, подчеркивающих ориентированность отношений с ФЛП не на процесс выполнения обязанностей, а на их результат. Такими моментами являются:

    1) порядок передачи ФЛП результатов работ – как правило, передача результатов оказанных услуг фиксируется путем оформления отчета с кратким описанием объема выполненных задач;

    2) порядок принятия результатов оказанных услуг – договор должен предоставлять предприятию должен быть отрезок времени для оценки достоверности изложенной в отчете информации. Если вопросов не возникло, стороны договора оформляют акт приема-передачи оказанных услуг;

    3) критерии оценки услуг– предприятию должно быть предоставлено право отказаться от принятия результатов работ из-за их несоответствия заявленномукачеству и объему. Желательно указать в договоре, по каким критериям предприятие будет оценивать результаты оказанных ФЛП услуг. Так, если ФЛП оказывает бухгалтерские услуги, результат оценивается по полноте оформления первичных документов, отражения операций в учете, начисления и уплаты налогов, составлению предусмотренной законодательством отчетности.

Подчинение трудовому распорядку.

Подчинение трудовому распорядку компании является одним из признаков трудовых отношений. Часто ни договор с ФЛП, ни документы предприятия не позволяют установить, должен ли был ФЛП следовать принятому на предприятии режиму работы.

Чтобы сомнения не возникали, предприятию следует тщательно относиться к кадровому документообороту. В частности, на предприятии желательно утвердить Правила внутреннего трудового распорядка. Все сотрудники должны быть ознакомлены с ними под подпись. В обязательном порядке должны оформляться табели выхода на работу. Заработную плату желательно выплачивать по ведомостям, а не по расходным кассовым ордерам.

Так как ФЛП не является сотрудником предприятия, он не будет подписываться в ознакомлении с правилами трудового распорядка, упоминаться в табелях выхода на работу получать выплаты по ведомостям. И, конечно же, нигде в договоре с ФЛП не должно присутствовать условие о соблюдении им трудового распорядка компании. Таким образом, предприятие оградит себя еще от одного из рисков сотрудничества с ФЛП.

Источник: http://hyser.com.ua/