Особенности оплаты труда персонала, работающего дома

Для некоторых должностей достаточно удобной формой работы является надомная. О правилах оформления надомников мы уже говорили. Теперь выясним, каким образом осуществлять оплату труда такого персонала и как ее облагать налогом.

Что прописать в колдоговоре

В соответствии со ст. 97 Кодекса законов о труде (далее - КЗоТ) формы и системы оплаты труда, нормы работы, расценки, тарифные сетки, ставки, схемы должностных окладов, условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями (учреждениями, организациями) самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (региональными) соглашениями.

Оптимальной в случае применения труда надомников является установление сдельной оплаты труда в зависимости от норм выработки. Они могут устанавливаться индивидуально на основе конкретных условий выполнения работы дома.

Положение об условиях труда надомников, утвержденное постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 г.. № 275/17-99 (далее - Положение № 275), кроме сдельной системы оплаты, рекомендует применять и аккордную. В этом случае задача предоставляется на выполнение не отдельной работы, а целого комплекса, за который и осуществляется оплата.

Работодатель и работник могут договориться и об оплате в размере должностного оклада при продолжительности рабочего времени в домашних условиях.

В то же время работодатель соблюдать требования ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР (далее - Закон № 108), согласно которым заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже двух раз в месяц, и через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней и не позднее семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата.

Кроме того, работодатель должен соблюсти и минимальных гарантий в оплате труда, определенных ст. 3 и 31 Закона № 108. То есть начисленная работнику зарплата должна быть не менее ее минимальный размер, который в 2017 году составляет 3200 грн в месячном размере и 19,24 грн - в случае почасовой оплаты.

Налогообложение зарплаты надомников

Зарплата надомников облагается в общем порядке, как и зарплата других работников.

То есть с начисленной зарплаты необходимо:

    удержать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 18% (п. 167.1 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ);

    удержать военный сбор по ставке 1,5% (пп. 161 шк. 10 л. ХХ НКУ);

    начислить единый социальный взнос (далее - ЕСВ) в размере 22% (ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее - закон о ЕСВ).

В случае если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ (п. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ). То есть работодатель в таком случае должен уплатить минимальный страховой взнос.

Часто во время работы работники-надомники используют свой инструмент. Это одна из особенностей надомного труда. Этот факт должен быть документально подтвержден для получения компенсации.

Работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия (учреждения, организации), имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию).

Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются собственником или уполномоченным им органом по согласованию с работником (ст. 125 КЗоТ, п. 10 Положения № 275 и п. 16 л. VI Рекомендаций Международной организации труда по надомного труда № 184 (далее - Рекомендации № 184)).

Для получения компенсации работник должен подать соответствующее заявление, а работодатель - издать приказ о ее выплате. Сумму компенсации и метод амортизации, по которому ее начисляют, отмечают в приказе.

В целях налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) компенсацию работникам за использование их инструмента для нужд производства расценивают как дополнительное благо в виде суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или расходов плательщика налога, кроме тех, кто обязательно возмещаются по закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно р. IV НКУ (пп. «г» пп. 164.2.17 НКУ). Компенсация облагается по общей ставке 18%. В налоговом расчете по ф. № 1ДФ такая компенсация отмечается с признаком дохода «126». Поскольку компенсация является налогооблагаемым доходом, то с нее удерживается и военный сбор.

В то же время на основании п. 3.22 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта не относятся к фонду оплаты труда.

Кроме того, выплаченную работнику компенсацию отнесен к перечню выплат, которые ЕСВ не начисляется (п. 11 г. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170). Поэтому суммы компенсации работнику не является объектом налогообложения ЕСВ.

Источник: http://devisu.ua/