Налоговая отчетность: как не ошибиться с новыми правилами

Под конец 2016 года были подкорректированы нормы Налогового кодекса в части трансфертного ценообразования (ТЦО) законом №1797. Эксперты полагают, что данная манипуляция направлена на борьбу с минимизацией налогов при экспортно-импортных сделках. Стоит отметить, что изменения действуют с начала 2017 года.

Изменения касаются только налога на прибыль предприятий — единственного налога, с которым теперь связан контроль трансфертного ценообразования. Ранее под контроль ТЦО подпадал и НДС. Под ТЦО понимают систему определения рыночной цены товаров, работ (услуг) в операциях, признаваемых согласно ст. 39 НКУ контролируемыми.

Критерии отчетности

Своей заслугой налоговики называют увеличение стоимостных критериев, по которым операции относят к контролируемым. Их два:

    общий годовой доход плательщика, рассчитанный по правилам бухучета (увеличен с 50 млн грн до 150 млн грн);

    общая годовая сумма операций с одним контрагентом-нерезидентом (увеличена с 5 млн грн до 10 млн грн).

На практике это освобождает в 2017 году часть операций и плательщиков от дополнительного контроля со стороны ГФС, так как допороговые суммы не имеют существенного значения на поступления и риски ухода от налогообложения.

Тем не менее за 2016 год отчет о контролируемых операциях все равно нужно будет представлять по старым критериям, т.е. в том случае, если годовой доход превысил 50 млн грн (без НДС), а годовой объем операций с одним контрагентом — 5 млн грн (без НДС).

Часто возникали вопросы по определению годового дохода по правилам бухучета. Надо взять отдельные строки отчета о финрезультатах за год. Не стоит отдельно показывать курсовые разницы и тому подобное. Достаточно просуммировать результаты четырех строчек отчета.

Кроме того, в 2017 году существенно сместили сроки подачи отчетности: с 1 мая на 1 октября. Причем эти нормы распространяются на отчеты за 2016 год. Следовательно, у предприятий будет больше времени, чтобы подготовить документы. Особенно тем, чьи штаб-квартиры расположены за рубежом, и они не успевали до 1 мая получить нужную информацию от своих материнских компаний.

Однако в связи с этим обострилась другая проблема — несоответствие сроков подачи отчетности по ТЦО и налогу на прибыль (крайний срок 1 марта 2017 г. для декларации за 2016-й). Ведь цифры в обоих отчетах должны соответствовать друг другу.

Для решения этой проблемы плательщикам дано право подать уточненную декларацию по налогу на прибыль в случае самостоятельной корректировки своих финпоказателей в отчете по ТЦО. При этом штраф в размере 3% от суммы самостоятельно начисленных обязательств платить не надо.

Вот только уточнения по налогу на прибыль без уплаты штрафа можно подать лишь до 1 мая, так как из-за спешки при внесении изменений этот недочет, так и не был исправлен в НК. При следующей правке ст.39 кодекса налоговики обещают установить единую дату — 1 октября.

Разница в сроках подачи отчетности связана с еще одним нюансом — предоставлением дополнительной документации по запросу налоговиков. Пока НК гласит, что с таким запросом ГФС может обратиться не раньше, чем 1 мая (старый срок сдачи отчетов). Но сами отчеты по ТЦО теперь компании могут сдавать до 1 октября.

Тут нет ничего страшного, так как другая норма ст.39 гласит, что запросить документы инспектор может только на основе отчета по ТЦО. Следовательно, до момента его подачи никто документы запрашивать не будет.

Подробнее: http://hyser.com.ua/