Кратко об администрировании налогов в 2017 году

НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ.

Во-первых, сокращен срок, отведенный контролерам для предоставления индивидуальной налоговой консультации — с 30 до 25 дней.

Во-вторых, изъято упоминание об электронной форме налоговых консультаций.

В-третьих, определены реквизиты запроса налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в письменной форме, а также установлено, что по обращению налогоплательщика, которое не соответствует требованиям НКУ, налоговая консультация не предоставляется.

В-четвертых, индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в письменной форме, подлежит регистрации в единой базе индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном сайте ГФС. Требование о регистрации действует с 01.04.2017г.

В то же время установлено: индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 (включительно), освобождает от ответственности за налоговые правонарушения, совершенные до 31 декабря 2017 (включительно). С 1 января 2018 индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 (включительно), не подлежит применению.

С учетом этих выводов можно сформулировать следующие рекомендации:

    Отправляйте и требуйте предоставить консультацию только в письменном виде (из текста исчезло упоминание об электронных консультациях);

    Обязательные реквизиты запроса, без которых он не будет принят:

а) наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица, налоговая адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если такие имеются;

код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (для физических лиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеют отметку в паспорте);

б) указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации;

в) подпись налогоплательщика;

г) дату подписания обращения.

    Проверьте наличие регистрации вашей консультации в Реестре консультаций на сайте ГФС, так как отсутствие консультации в Реестре, это тоже самое как отсутствие регистрации налоговой накладной (не освобождает от ответственности). Это требование вступит в силу с 01.04.2017г.

    Давайте лучше запрос в ГФС, а не в область или крупных плательщиков, поскольку ответ, данный не главным офисом ГФС, требует все равно рецензии ГФС и последующей регистрацией ГФС в Реестре (к тому же, срок получения ответа от ГФС 25 дней и может быть продлен еще на 10 дней, а если запрашивать не центральный офис ГФС, то сразу настраивайтесь на 35 дней).

    ПРОВЕРКИ, СВЕРКИ.

1) В функции районных налоговых инспекций не входит проведение проверок. Инспекции осуществляют сервисное обслуживание, регистрацию и ведение учета налогоплательщиков.

2) Теперь камеральные проверки охватывают не только проверку отчетности, но и своевременность регистрации налоговых и акцизных накладных, исправление ошибок в налоговых накладных, своевременность уплаты согласованных налоговых обязательств.

3) Четко оговорены сроки, в течение которых должна быть проведена камеральная проверка деклараций – 30 календарных дней, следующих за граничным днем подачи декларации. Камеральные проверки по другим вопросам проводятся с учетом сроков 1095 дней.

4) Установлено обнародование на сайте ДФС плана-графика плановых проверок до 25 декабря предшествующего года.

5) Внеплановая проверка теперь может быть проведена, если налогоплательщик не ответил на запрос налоговиков в течение 15-ти рабочих дней с дня, следующего за днем получения запроса (до 01.01.17 г. было 10 рабочих дней со дня получения запроса).

6) Установлено, что внеплановая проверка в случае направления жалобы плательщика на выводы акта проверки может быть назначена и проведена органом, который проводил проверку, а в случае административного обжалования – контролирующим органом высшего уровня.

7) Установлен срок  для ответа на запрос – 15 рабочих дней с дня, следующего за днем получения запроса, в случае, если на налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении, ошибках в налоговых или акцизных накладных, и он не предоставил объяснения по такой жалобе.

8) Внеплановая проверка не может быть назначена по постановлению органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, а только по решению суда (следственного судьи), или постановлению следователя или прокурора.

9) В случае неподачи налогоплательщиком информации для проведения встречной сверки в течение 10 рабочих дней с дня, следующего за днем получения запроса, проверка проводится исключительно по вопросам, определенным в запросе органа ДФС.

10) Уточнены сроки подачи жалобы и документов в случае несогласия с выводами акта проверки: в течение 5-ти рабочих дней с дня, следующего за днем получения акта проверки (ранее было указано «со дня», поэтому день получения акта входил в эти 5 дней и у предприятий фактически оставалось только 4 дня).

    ДЕКЛАРАЦИИ И ДРУГАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

1) Контролирующим органам запрещено в одностороннем порядке разрывать договор о признании электронных документов.

2) любая отчетность (в том числе, отчет о суммах льгот) приравнена к налоговой декларации. А согласно изменениям, внесенным в п.120.1, штраф в размере 170 грн, а при повторном нарушении в течении года – 1020 грн теперь применяется за неподачу в налоговую любой отчетности, а не только деклараций.

3) финансовая отчетность, подаваемая плательщиками налога на прибыль вместе с декларацией, является приложением к декларации. Следовательно, не представление финотчетности в налоговую является основанием для непринятия декларации.

    ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮ.

1) С 01.01.17 г. начисление пени за несвоевременную уплату налоговых (денежных) обязательств будет производиться исходя из 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый день (ранее было 120% ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на дату погашения, в зависимости от того, какая из величин ставок больше).

2) Новые критерии отнесения к крупным плательщикам (достаточно один из двух) за последние 4 квартала:

— общий доход от всех видов деятельности превышает 1 млрд.грн.

— сумма налогов, уплаченных в госбюджет превышает 20 млн.грн.

3) Появилась норма об ответственности налоговиков: За принятие неправомерного решения по начислению денежного обязательства налогоплательщику, должностное лицо контролирующего органа, которое приняло такое решение, а также непосредственный руководитель такого должностного лица несут ответственность согласно закону. При этом повторное на протяжении последних двенадцати месяцев принятия неправомерного решения должностным лицом является основанием для применения к нему дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренному законом.

Аудитор Сергей Гонтаровский

Источник: http://auditor.od.ua/