Расчет корректировки при изменении количества товара

Читайте по теме

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Примеры составления (на языке оригинала)

Ситуация 1. Уменьшение количества товара после поставки

По договору поставки, заключенному между плательщиками НДС, состоялись такие операции:

• 27.12.19 г. поставщик отгрузил покупателю товары украинского производства: 5 шт. товара 1 (код УКТВЭД – 1111) стоимостью 9 000 грн/шт. (в т. ч. НДС – 1 500 грн) и 10 шт. товара 2 (код УКТВЭД – 2222) стоимостью 6 000 грн/шт. (в т. ч. НДС – 1 000 грн). На дату отгрузки (первое событие) была выписана НН, в которой товар 1 был указан в строке 1, а товар 2 – в строке 2;
• 08.01.20 г. стороны подписали дополнительное соглашение, согласно которому 4 шт. товара 2 должны быть возвращены поставщику из-за неудовлетворительного качества;
• 14.01.20 г. покупатель оплатил 5 шт. товара 1 и 6 шт. товара 2;
• 21.01.20 г. 4 шт. товара 2 были возвращены поставщику.

Анализ ситуации

Дата составления РК. РК должен быть составлен 21.01.20 г., когда покупатель вернул часть товара 2 поставщику.

Дата подписания допсоглашения для целей РК значения не имеет, поскольку на эту дату никакого события, связанного с изменением суммы компенсации за товар, не происходит. На дату оплаты товаров (14.01.20 г.) РК тоже не может быть выписан. Ведь хотя оплата была произведена с учетом уменьшения количества товара 2, 4 шт. этого товара, подлежащие возврату, все еще находились у покупателя. И только 21.01.20 г., когда покупатель вернул 4 шт. товара 2, поставщик имеет право оформить РК – именно в этот день произошло фактическое изменение суммы компенсации за товар 2.

Порядок составления РК. В РК будет одна группа корректировки с условным кодом «102». В разделе Б РК будет заполнено две строки:

• первая полностью сминусует строку 2 НН, где было указано первоначальное количество товара 2;
• вторая «плюсовая» добавит в НН новую строку 3, в которой будет указано новое количество товара 2.

В этих строках будут заполнены графы 7 и 8, а графы 9 и 10 останутся пустыми.

Ситуация 2. Увеличение и уменьшение количества товара после предоплаты

По договору поставки, заключенному между плательщиками НДС, состоялись такие операции:

• 10.12.19 г. поставщик получил предоплату за товары украинского производства: 10 шт. товара 1 (код УКТВЭД – 1111) стоимостью 12 000 грн/шт. (в т. ч. НДС – 2 000 грн) и 20 шт. товара 2 (код УКТВЭД – 2222) стоимостью 3 600 грн/шт. (кроме того НДС – 600 грн). На дату отгрузки (первое событие) была выписана НН, в которой товар 1 был указан в строке 1, а товар 2 – в строке 2;
• 27.12.19 г. стороны подписали допсоглашение, согласно которому фактически будет поставлено 15 шт. товара 1, а товар 2 поставляться не будет;
• 10.01.20 г. поставщик вернул покупателю излишне перечисленную предоплату в сумме 12 000 грн (в т. ч. НДС – 2 000 грн);
• 21.01.20 г. поставщик отгрузил товар 1 покупателю.

Анализ ситуации

Дата составления РК. РК должен быть составлен 10.01.20 г., когда поставщик вернул излишне перечисленную предоплату, а значит, фактически изменилась сумма компенсации за товары (дата подписания допсоглашения для целей оформления РК значения не имеет). При этом нужно произвести корректировку и по товару 1, и по товару 2. На дату отгрузки товара 1 (21.01.20 г.) уже ничего составлять не нужно.

Порядок составления РК. Меняется количество и товара 1, и товара 2. В РК будет две группы корректировки, причем с разными кодами причины (такая ситуация допустимасм. п. 4.5 Письма № 36942).

По товару 1 количество товара увеличивается, поэтому по нему будет группа корректировки с условным кодом причины «102 – зміна кількості». В разделе Б РК эта группа будет содержать две строки:

• первую, которая полностью сминусует строку 1 НН, где было указано старое количество товара 1;
• вторую, которая добавит в НН новую строку 3 с новым количеством товара 1.

По товару 2 количество товара уменьшается до 0. Поэтому по нему будет группа корректировки с условным кодом «103 – повернення товару або авансових платежів». В разделе Б РК эта группа будет содержать только одну строку, которая полностью сминусует строку 1 НН, где было указано первоначальное количество товара 2. Подробнее о порядке заполнения РК с кодом причины «103» см. в материале «РК при возвращении товара или предоплаты».

И по товару 1, и по товару 2 в группах корректировки будут заполнены графы 7 и 8, а графы 9 и 10 останутся пустыми.