Обновлена декларация по налогу на прибыль

В форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий Минфин внес изменения приказом от 04.06.21 г. № 317 (далее - Приказ № 317). Этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. По состоянию на 10.08.21 г. он не опубликован.

Какие изменения внесены в декларацию по налогу на прибыль?

1. Декларация дополнена новой строкой 7.1 по отражению информации в случае осуществления деятельности нерезидентом на территории Украины через постоянное представительство, с учетом принятых законами № 466, № 786, № 1117 изменений до пп. 133.2.2 и пп. 141.4.7 НКУ. В сноске, в частности, уточнено, что в случае осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины через постоянное представительство указывается код по ЕГРПОУ такого постоянного представительства. Если нерезидентом осуществляется деятельность через неаккредитованное обособленное подразделение, отмечается идентификатор объекта налогообложения согласно уведомления о таком объекте налогообложения, представленного в контролирующий орган в соответствии с требованиями п. 63.3 НКУ.
2. В приложениях к Декларации вносятся изменения:

• в приложение НН - относительно возможности отображения информации о нерезиденте, который является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения в соответствии со ст. 103 НКУ положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. А именно «Отметку об отсутствии статуса юридического лица» дополнено новой позицией.
• в приложение РІ - относительно:

- исключение разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения - на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (редакция подпункта 140.5.15 НКУ действовала до 01.01.2021)

- дополнение новой разницей по увеличению финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (подпункт 140.5.16 НКУ);

- дополнение новыми разницами по уменьшению финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода:

- на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (подпункт 140.4.8 НКУ);

- на сумму полученной единоразовой компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS -CoV-2» и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);

- на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX НКУ и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);

• в приложении АМ после строки по коду А17 дополнен новой строкой КП следующего содержания «Капитализированные проценты, включенные в себестоимость необоротных активов (подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 раздела III НКУ)».