Хищение ТМЦ: порядок отражения в налоговом учете

Главное управление ДФС в Донецкой области информирует, что условия и порядок возмещения убытков в хозяйственной сфере определены главой 25 Хозяйственного кодекса Украины (далее - ГКУ).

В соответствии со ст. ст. 224-226 ГКУ участник хозяйственных отношений, который нарушил хозяйственное обязательство или установленные требования относительно осуществления хозяйственной деятельности, должен возместить задании этим убытки субъекту, права или законные интересы которого нарушены.

При этом, участник хозяйственных отношений, который совершил хозяйственное правонарушение, обязан принять необходимые меры по предотвращению убытков в хозяйственной сфере других участников хозяйственных отношений или по уменьшению их размера, а в случае если ущерб нанесен другим, - обязан возместить по требованию этих субъектов убытки в добровольном порядке в полном объеме, если законом или договором сторон не предусмотрено возмещение убытков в другом объеме.

Правовые основы налогообложения НДС установлены разд. V и подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Согласно п. п. «а» и «б» п. 185.1 ст. 185 НКУ объектом налогообложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ находится на таможенной территории Украины.

Под поставкой товаров понимается любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда (п. п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - вы ходя из обычной цены), за исключением:

   товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;

   газа, поставляемого для нужд населения.

Пунктом 198.5 ст. 198 НКУ определено, что налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необратимыми активами (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или п очинають использоваться в операциях, не является хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 НКУ).

Учитывая изложенное, средства, поступающие плательщику НДС на его банковский счет в качестве возмещения ущерба за поврежденное, уничтоженное или похищенное имущество (без учета щтрафних санкций и пени), расценивается как компесация стоимости такого имущества и соответственно включается в базу налогообложения НДС.

Если лицо, виновное в повреждении, уничтожении или похищенные имущества, не установлено, и в соответствии возмещения убытков виновным лицом не происходит, то плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НКУ.

Источник: http://dn.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...