Выплата дивидендов одновременно физ. и юрлицам: как отобразить в прибыльной декларации?

Как рассчитываются показатели строк 4 и 5 Приложения АВ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, если дивиденды выплачиваются одновременно физическим и юридическим лицам?

Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей) осуществляется в Приложении АВ к строке 20 АВ налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Приложение АВ).

Учитывая алгоритм расчета показателей Приложения АВ при заполнении:

• строки 4 «Сумма превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий(е) налоговый(е) отчетный(е) год (годы), по результатам которого(ых) выплачиваются дивиденды, положительное значение (сумма положительных значений)» учитывается общая сумма дивидендов (строка 1 Приложения АВ), выплаченная в отчетном (налоговом) периоде как юридическим так и физическим лицам, независимо от того, взимается ли с таких дивидендов авансовый взнос по налогу на прибыль или нет;
• строки 5 «Сумма дивидендов, с которой должен быть уплачен авансовый взнос в отчетном (налоговом) периоде» учитывается сумма дивидендов, выплаченная в пользу юридических лиц, с которой взимается авансовый взнос по налогу на прибыль без учета суммы дивидендов, выплаченных в пользу физических лиц. При этом значение строки 5 должно быть не больше значения строки 4 Приложения АВ.

ОИР 102.24