Вопросы декларационной кампании – 2017 и другие актуальные вопросы

Вопрос 1. Если в 2016 году получено наследство от родного брата, необходимо ли мне подавать в налоговую инспекцию декларацию?

Ответ: Подпунктом 164.2.10 пункта 164.2 статьи 164 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц включается, в частности, доход в виде стоимости унаследованного имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV «Налог на доходы физических лиц» НКУ.

Порядок налогообложения наследства определен статьей 174 НКУ, которой установлено несколько ставок для налогообложения в зависимости от степени родства наследника с наследодателем и их резидентского статуса, а именно: нулевая ставка, 5% и 18%.

Нулевая ставка применяется к стоимости собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства (п.п.«а» п.п.174.2.1 п.174.2 ст.174 НКУ).

В соответствии с пп. 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 НКУ Вы являетесь членом семьи наследодателя второй степени родства.

В соответствии с подпунктом 174.2.2 пункта 174.2 статьи 174 НКУ стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, облагается налогом по ставке 5%, установленной пунктом 167.2 статьи 167 НКУ.

Обращаем внимание, что ответственными за уплату налога на доходы физических лиц являются наследники, которые получили наследство (пункт 174.3 статьи 174 НКУ).

Кроме того подпунктом 1.2 пункта 161 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога также облагается военным сбором по ставке 1,5% объекта налогообложения.

Таким образом, доход в виде стоимости унаследованного имущества, полученный гражданином (наследником), который не является членом семьи наследодателя первой степени родства, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 5% и военным сбором по ставке 1,5%.

В этом случае гражданин обязан подать в государственную налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2016 год в срок не позднее 3 мая 2017 года и уплатить начисленные им самостоятельно налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц и военного сбора в срок не позднее 31 июля 2017 года.

Также обращаем внимание, если Вами в 2016 году получен доход в виде наследства и до ее нотариального оформления Вы уплатили налог на доходы физических лиц и военный сбор, то не нужно включать стоимость такого наследства в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подавать годовую декларацию.

Вопрос 2. Какие расходы включаются в налоговой скидки за 2016 год?

Ответ: Перечень расходов, которые разрешено включать в налоговую скидку определен в пункте 166.3 статьи 166 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Физическое лицо – плательщик налога имеет право включить в налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам отчетного 2016 года такие фактически осуществленные им в течение отчетного года расходы:

- сумма средств, уплаченных в пользу заведений образования для компенсации стоимости обучения плательщика или члена его семьи первой степени родства (родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные), который не получает заработной платы;

- сумма расходов на уплату расходов на строительство (приобретение ) доступного жилья и процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом.

- сумма средств, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований неприбыльным организациям;

- сумма расходов на уплату страховых платежей;

- сумма расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий;

- сумма расходов, связанных с усыновлением ребенка;

- сумма расходов связанных с переоборудованием транспортных средств;

Воспользоваться правом на начисление налоговой скидки возможно путем предоставления физическим лицом – плательщиком налога налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год.

Замечаем, если гражданин до конца текущего года не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного 2016 года, то такое право на следующие годы не переносится.

Подробнее: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...