Включается ли в состав дохода ФЛП стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг)?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (налог) является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя (ФЛП).

Нормы установлены п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Учитывая изложенное, в состав общего налогооблагаемого дохода ФЛП засчитывается выручка, поступившая такому лицу как в денежной, так и в натуральной форме, а именно:

• выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно ФЛП или его работникам на месте осуществления расчетов (в т.ч. проценты банка);
• выручка в натуральной (неденежной форме);
• суммы штрафов и пеней, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно п.п. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 НКУ безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги – это:

а) товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров;

б) работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без выдвижения требования по компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им.

Продажа (реализация) товаров – это любые сделки, совершаемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления , а также операции по безвозмездному предоставлению товаров (п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Обычная цена – это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ. Если не доказано обратное, то считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен (п.п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Обычные цены определяются в порядке, определенном ст. 39 НКУ.

Учитывая вышеизложенное, ФЛП включает в состав общего налогооблагаемого дохода стоимость безвозмездно полученных товаров по дате их реализации по цене, определенной на уровне не ниже обычной цены.

При этом стоимость безвозмездно полученных услуг включается в состав общего налогооблагаемого дохода физического лица – предпринимателя по цене не ниже обычной по дате их получения.

https://dp.tax.gov.ua