При списании ТМЦ, не использованых в налогооблагаемых операциях, начисляются налоговые обязательства по НДС

Специалисты ГФС в Днепропетровской области обращают внимание, что в соответствии с пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (далее - НКУ) хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и / или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода.

Плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (дли - ЕРНН) в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам / услугам, необратимыми активами, приобретенными / изготовленными из НДС (для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы НДС были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика НДС, не являются объектом налогообложения, освобождаются от налогообложения (п. 198.5 ст. 198 НКУ).

Следует отметить, что суммы НДС, начисленные (уплаченные) плательщиком НДС в связи с приобретением продовольственных и хозяйственных товаров, которые будут использоваться для текущих нужд общего использования, включаются в состав налогового кредита при условии наличия соответствующего подтверждения (налоговые накладные / расчеты корректировки к таких налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, другие документы, предусмотренные п. 201.11 ст. 201 НКУ).

Если же ТМЦ не использовались в хозяйственной деятельности и списываются плательщиком НДС, то такой плательщик обязан определить налоговые обязательства по НДС по основной ставке в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ.

http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...