По каким причинам в э-кабинете у плательщика НДС возникает показатель «сумма отклонения»

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, что налогоплательщик имеет право реализовывать через электронный кабинет права и обязанности, предусмотренные НКУ и которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи.

Нормы установлены п. п. 17.1.14 п. 17.1 ст. 17 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В соответствии с требованиями п. п. 14.1.56 прим. 2 п. 14.1 ст. 14 НКУ с целью реализации налогоплательщиками и государственными, в том числе контролирующими, органами своих прав и обязанностей, определенных НКУ, другими законодательными и нормативно-правовыми актами, приказом Министерства финансов Украины от 14.07.2017 № 637 утвержден Порядок функционирования Электронного кабинета.

В частной части Электронного кабинета в меню «Система электронного администрирования НДС» (далее – СЭА НДС) плательщик НДС имеет доступ к информации по СЭА НДС, в частности, информации о показателе «Сумма отклонения».

Основные принципы функционирования СЭА НДС определены ст. 200 прим. 1 НКУ и регламентирован Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 г. № 569 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок № 569).

Пунктом 200 прим. 1.3 статьи 200 прим. 1 определено, что показатель SПеревищ является составляющей формулы, по которой рассчитывается сумма НДС, на которую плательщик НДС имеет право зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные и/или расчеты корректировки.

Обсчет регистрационной суммы (SНаклад) и ее составляющих, в частности показателя суммы превышения (SПеревищ), осуществляется автоматически в соответствии с нормами НКУ и Порядка № 569 для каждого плательщика НДС за каждый отчетный период начиная с 01.07.2015, а именно, учитывается отчетность по НДС, начиная с налоговой отчетности за июль 2015 года, и налоговые накладные и расчеты корректировки к ним составлены, начиная с 01.07.2015.

Показатель SПеревищ рассчитывается нарастающим итогом за каждый отчетный период.

В счете показателя SПеревищ принимают участие все поданные плательщиком НДС декларации по НДС/уточняющие расчеты и все составленные плательщиком НДС налоговые накладные/расчеты корректировки зарегистрированы в ЕРНН. При расчете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма (SНаклад) такого плательщика. Перерасчет показателя SПеревищ осуществляется каждый раз при подаче декларации по НДС/уточняющего расчета за указанные периоды на дату такого представления и/или регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки, составленные за указанные периоды на дату такой регистрации.

Показатель «Сумма отклонения» – это положительное или отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств по данным налоговой отчетности за отчетный (налоговый) период (строка 9 колонка Б налоговой декларации по НДС) и обобщенными данными суммы НДС, указанной в зарегистрированных в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки, что в зависимости от даты составления или даты регистрации отнесено к соответствующему отчетному (налоговому) периоду.

https://dp.tax.gov.ua