Плательщик НДС не проводил хозяйственную деятельность: право не отчитываться

Согласно п. 49.2 ст. 49 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налогоплательщик обязан за каждый установленный НКУ отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями НКУ подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является.

Плательщики НДС, зарегистрированные в соответствии с п. 208 прим. 1.2 ст. 208 прим. 1 НКУ, представляют в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, упрощенную налоговую декларацию в соответствии с п. 208 прим.1.8 ст. 208 прим. 1 НКУ.

В то же время абзацем вторым п. 40.1 ст. 40 НКУ предусмотрено, что в случае если другими разделами НКУ или законами по таможенному делу определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.

Так, согласно п. 200.4 ст. 200 НКУ при отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 ст. 200 НКУ, такова сумма:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшему за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга –

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации на текущий счет плательщика налога и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет.

Не подлежит бюджетному возмещению сумма отрицательного значения, в расчет которой включены суммы налога, уплаченные получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам товаров/услуг, которые использованы или будут использованы в операциях по первой поставке жилья (объектов жилой недвижимости) ), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости. Суммы такого отрицательного значения зачисляются в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода до полного погашения налоговыми обязательствами,

в) и/или засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Подпунктом 5 п. 5 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21 (далее – Порядок), определено, что сумма отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 19.1 + строка 20.3 налоговой декларации по НДС (далее – Декларация)), отражается в строке 21 Декларации и переносится в строку 16.1 следующего отчетного (налогового) периода.

Пунктом 9 раздела ІІІ Порядка предусмотрено, что Декларация представляется плательщиком за отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями НКУ.

Таким образом, если налогоплательщиком хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась, но такой налогоплательщик имеет суммы отрицательного значения предыдущих периодов, подлежащих отражению в декларации отчетного (налогового) периода, то Декларация за такой отчетный (налоговый) период подается.

Если налогоплательщиком хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась и отсутствуют показатели, подлежащие декларированию (в том числе суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларация за такой отчетный (налоговый) период на основании п. 49.2 ст. 49 НКУ не подается.

https://tr.tax.gov.ua