Особенности представления налоговой отчетности по налогу на прибыль неприбыльными организациями

ГФС в письме от 10.08.2017 №21192/7/99-99-12-02-04-17 (далее - письмо ДФС №21192) сообщила следующее.

Согласно положениям п.35 подраздела 4 «Особенности сплав налога на прибыль предприятий» раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) неприбыльные организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее - Реестр) на день вступления в силу Закона Украина от 17.07.2015 №652-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций», не соответствуют требованиям п.133.4 ст.133 НКУ, с целью включения в новый Реестр обязаны были до 01.07.2017 привести св й учредительные документы в соответствие с нормами НКУ и в этот же срок подать копии таких документов в контролирующий орган.

Некоммерческие организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами п.133.4 ст.133 НКУ, после 01.07.2017 исключаются контролирующим органом из Реестра.

Таким образом, такая организация по 01.07.2017 теряет признак неприбыльности и становится плательщиком налога на прибыль предприятий.

Следовательно, в течение 2017 указанная организация имеет два «статусы»: не является плательщиком налога на прибыль (до 01.07.2017) и является плательщиком налога на прибыль (с 01.07.2017) и, соответственно, должна отчитаться по два таких периода.

Неприбыльная организация - юридическое лицо, не привела свои учредительные документы в соответствие с нормами п.133.4 ст.133 НКУ в 01.07.2017, уплачивает налог на прибыль как вновь плательщик этого налога на основании налоговой декларации по налогу на прибыль за годовой отчетный период, который начинается с 01.07.2017 и заканчивается 31.12.2017.

Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее - Отчет) подается по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 17.06.2016 №553, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07.07.2016 за №932/29062 (с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Украины от 28.04.2017 №469).

Налоговая декларация по налогу на прибыль (далее - Декларация) подается по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 №897, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11.11.2015 за №1415/27860 (с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Украины от 08.07.2016 №585, от 28.04.2017 №467).

Учитывая изложенное порядок отчетности некоммерческими организациями - юридическими лицами, с 01.07.2017 исключено из Реестра (во исполнение п.35 подраздела 4 раздела XX НКУ) и которые с 01.07.2017 по 31.12.2017 являются плательщиками налога на прибыль, таков:

- за период с 01.01.2017 по 30.06.2017 неприбыльная организация подает в контролирующий орган Отчет за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году (который для таких организаций равен периоду с 01.01.2017 по 30.06.2017), и финансовой отчетности за первое полугодие 2017 - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года, то есть с предельным сроком представления Отчета - 01.03.2018;

- за период с 01.07.2017 по 31.12.2017 такая организация должна подать в контролирующий орган декларацию за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году с показателями деятельности, рассчитанными за период с 01.07.2017 по 31.12.2017, и финансовой отчетности за 2017 - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года, то есть с предельным сроком представления декларации - 01.03.2018.

В случае включения в период с 01.07.2017 по 31.12.2017 в Реестр организаций, исключены контролирующим органом из Реестра с 01.07.2017 на выполнение п.35 подраздела 4 раздела XX НКУ, порядок представления налоговой отчетности по налогу на прибыль неприбыльными организациями - юридическими лицами таков:

- за период нахождения на общей системе налогообложения такая организация должна подать в контролирующий орган декларацию за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году с показателями деятельности, рассчитанными за период нахождения на общей системе налогообложения, и финансовую отчетность за 2017 - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года, то есть с предельным сроком представления декларации - 01.03.2018;

- за период пребывания в Реестре такая организация должна подать в контролирующий орган Отчет за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году с показателями деятельности, рассчитанными за период пребывания в Реестре, и финансовую отчетность за 2017 - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года, то есть с предельным сроком представления декларации - 01.03.2018.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...