Оприходование наличности

В соответствии с пп. 2 п. 58 разд. VI Положения №148, наличность, поступающая в кассы, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться. Порядок оприходования наличности в кассах, в том числе и при расчетах с применением регистратора расчетных операций (далее - РРО) (или расчетных книжек), определены в п. 11 разд. II Положения №148.

Подпунктом 18 п. 3 разд. I Положения №148 определено, что оприходование наличности - проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге/книге учета доходов и расходов/книге учета доходов/фискальном отчетном чеке/расчетной квитанции.

Согласно п. 11 разд. ІІ Положения №148 оприходованием наличности в кассах учреждений/предприятий и их обособленных подразделений, проводящих наличные расчеты с применением РРО и с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

Оприходованием наличности в кассах обособленных подразделений учреждений/предприятий, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО без ведения кассовой книги, является обеспечение хранения ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 НКУ и занесения информации в соответствии с фискальными отчетными чеками в соответствующие книг учета (Книги учета расчетных операций (далее - КУРО) - в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии). Учреждение/предприятие определяет и способ хранения обособленными подразделениями ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме.

Оприходованием наличности в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без применения РРО, является занесение данных расчетных квитанций в КУРО.

Оприходования и учет физическими лицами - предпринимателями полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов (или книгах учета доходов) в порядке, определенном НКУ.

Учреждение/предприятие на основании Положения №148 обязано разработать и утвердить внутренним документом порядок оприходования наличности в кассе учреждения/предприятия, в котором максимально учесть особенности работы как учреждения/предприятия, так и его обособленных подразделений (внутренний трудовой распорядок, режим работы, графики сменности, порядок и особенности сдачи наличной выручки (наличности) в банк). Для обособленных подразделений учреждения/предприятия порядок оприходования наличности в кассе устанавливается и приходится внутренними документами учреждения/предприятия. Разработанный порядок должен соответствовать требованиям Положения №148 и не противоречить законодательству Украины (п. 12 разд. ІІ Положения №148).

Согласно п. 13 разд. ІІ Положения №148 предприятия и физические лица - предприниматели, которым Законом №265 предоставлено право проводить расчеты наличными с потребителями без использования РРО с использованием соответствующих книг учета и специфика функционирования которых делает невозможным оформление ими каждой операции кассовым ордером (продажа проездных и перевозочных документов; билетов государственных лотерей; билетов на посещение культурно-спортивных и зрелищных заведений), оприходуют наличные в конце рабочего дня по совокупности операций в целом за рабочий день с оформлением кассовыми документами и отражением в КУРО или расчетной книжке.

Суммы наличности, Оприходуемые должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах.

ОИР 109.01