Об уменьшении суммы налогового долга по НДС

Главное управление ГФС в Днепропетровской области сообщает, что плательщики НДС имеют право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму, исчисленную по формуле, определенной п. 200¹.3 ст. 200¹ Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), а именно:

 SНакл = SНаклОтр + SМитн + SПопРах – SНаклВид – SВідшкод – SПеревищ, где, в частности: SВідшкод - общая сумма НДС, заявленная плательщиком НДС к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок, проведенных по результатам проверок.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 21).

В соответствии с пп. 4 п. 5 раздела V Порядка № 21 на момент подачи налоговой декларации по НДС в строку 20.1 зачисляется сумма отрицательного значения по строке 20 декларации по НДС, в которой отражаются расчеты с бюджетом, в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ).

Учитывая вышеизложенное, если юридическим лицом самостоятельно не осуществляется погашение имеющегося налогового долга по НДС средствами, а такое погашение осуществляется за счет отрицательного значения по НДС, то сумма, которая задекларирована в строке 20.1 декларации по НДС, уменьшает регистрационную сумму согласно требованиям действующего законодательства и считается возмещена в счет погашения налогового долга.

http://dp.sfs.gov.ua/