Нюансы составления НДС-декларации при облагаемых и необлагаемых операциях

Налоговики в письме Щодо практичного використання окремих норм законодавства з ПДВ от 29.10.2015 г. № 24334/10/28-10-06-11 напомнили особенности составления декларации по НДС в случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые и не облагаемые НДС операции.

Так, налоговые обязательства, которые налогоплательщик обязан начислить согласно п. 198.5 НКУ, указываются в строке 1.1 раздела I декларации, если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налога 20 %.

В приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года была рассчитана доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, которая должна была использоваться в течение 2015 года для формирования налогового кредита (графа 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации). Начиная с июля 2015 года, для определения налоговых обязательств согласно п. 199.1 НКУ следует использовать долю, которая определяется как разница между 100 % и значением графы 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года.

При этом все суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров/услуг, начиная с 01.07.2015 г. отражаются в разделе II декларации.

С учетом изменений, внесенных в НКУ в части формирования налогового кредита, строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются.

Вместе с тем, товары/услуги, необоротные активы, приобретенные без налога на добавленную стоимость (приобретенные у неплательщиков НДС, освобожденные от налогообложения, не являющиеся объектом налогообложения и т. п.), отражаются в строке 11.1 раздела II декларации.

Источник: http://buh.ligazakon.ua/news/2015/11/...