НДС: отображения и основания корректировки налогового кредита в отчетности

Одной из основных оснований корректировки налогового кредита является изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, возврат товаров и авансов.

Так при уменьшении суммы компенсации стоимости товаров / услуг покупатель должен уменьшить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленные сроки.

При увеличении суммы компенсации стоимости товаров / услуг покупатель имеет право увеличить налоговый кредит на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного в ЕРНН, в налоговой декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, в котором оно написано, или любой последующий отчетный (налоговый ) период, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН.

Следующим основанием является корректировка налогового кредита в результате исправления ошибок, допущенных при его декларирования. Самые распространенные ошибки плательщиков: отражения сумм НДС в налоговом кредите, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными; декларирование налогового кредита не в том отчетном периоде; методологические и арифметические ошибки при формировании раздела II налоговой декларации по НДС.

Также следует остановиться на корректировке налогового кредита по старым (приобретенным до 01.07.2015) необратимыми активами во время годового перерасчета НДС. Согласно предписаниям п. 42 подраздела 2 раздела. XX НКУ плательщики НДС осуществляют перерасчет ПК необратимыми активами, которые приобрели и / или изготовили к 01.07.2015 и используют частично в налогооблагаемых операциях, а частично - нет.

То есть перечисляют долю использования необоротных активов, приобретенных и/или изготовленных в 01.07.2015, в налогооблагаемых операциях, рассчитанную в соответствии с п.п. 199.2 и 199.3 НКУ (исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором их начали использовать (введены в эксплуатацию).

По результатам такого перерасчета плательщики НДС корректируют (увеличивают или уменьшают) ПК по таким необратимыми активами на основании бухгалтерской справки.

Офис крупных плательщиков настаивает на соблюдении требований НКУ и предупреждает об ответственности, предусмотренной пунктом 123.1 статьи 123 раздела II НКУ и статьей 1631 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 с изменениями и дополнениями.

officevp.tax.gov.ua