НДС: Налогообложение операций по предоставлению на территории Украины агентских услуг нерезиденту
В соответствии с пунктом 185.1 статьи 185 НКУ объектом налогообложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров / услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).
Пунктами 186.2 - 186.4 статьи 186 Кодекса определены категории услуг, место поставки которых определяется в зависимости от места регистрации поставщика или получателя соответствующих услуг, или от места фактического оказания соответствующих услуг.
В соответствии с пунктом 186.4 статьи 186 Кодекса местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 статьи 186 Кодекса.
В случае, предоставления резидентом нерезиденту агентских услуг, которые отсутствуют в перечне операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 статьи 186 Кодекса, то место поставки таких агентских услуг определяется в соответствии с пунктом 186.4 статьи 186 Кодекса, а именно как место регистрации поставщика - резидента.
Итак, у налогоплательщика (резидента) операции по поставке агентских услуг нерезиденту является объектом налогообложения НДС, по общеустановленной ставке 20 процентов. Базой налогообложения НДС является агентское вознаграждение, которое получает резидент за предоставленные нерезиденту услуги.
Датой возникновения налоговых обязательств по НДС у плательщика налога по поставке услуг нерезиденту, в соответствии с пунктом 187.1 статьи 187 Кодекса, считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты услуг, подлежащих поставке;
б) дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.
Следовательно, на дату, определенную в соответствии с пунктом 187.1 статьи 187 Кодекса в резидента, на территории Украины предоставляет агентские услуги нерезиденту, возникают налоговые обязательства по НДС. На указанную дату такой агент, составляет и зарегистрирует в ЕРНН налоговую накладную.
officevp.sfs.gov.ua
Комментарии к материалу