Налогообложение НДФЛ материальной помощи

В соответствии с п. п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход (п. п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (п. п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Итак, если выплата материальной помощи имеет систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства , то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога и в податковуеться по ставке 18 проц. с учетом требований п. 164.6 ст. 164 НКУ.

Если работодатель предоставляет отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер, то ее налогообложение регулируется п. 170.7 ст. 170 НКУ, согласно абзацу третьему п. п. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 НКУ которого установлено, что нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.

Согласно абзацу первому п. п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому п. п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, установленного на 1 января такого года, то есть в 2020 году эта сумма составляет 2940 гривен.

Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно п. П. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 18 процентов.

sumy.tax.gov.ua