Может ли юрлицо перейти на уплату ЕН по ставке 2% при наличии налогового долга?

Согласно п.п. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) не могут быть плательщиками единого налога третьей группы налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

В то же время, п. 9 подраздел. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ установлено, что временно, с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения разд. XIV НКУ применяются с учетом особенностей определенных п. 9 подраздела. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Согласно п.п. 9.3 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ плательщиками единого налога третьей группы, использующими особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, без учета ограничений, установленных п. 291.5 ст. 291 НКУ не могут быть, в частности:

1. субъекты хозяйствования (юридические лица), осуществляющие: деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), паре (букмекерское паре, паре тотализатора), обмен иностранной валюты; производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров, розничной торговли подакцизными товарами); добычу, реализацию полезных ископаемых (кроме добычи подземных и поверхностных вод предприятиями, предоставляющими услуги централизованного водоснабжения и водоотведения);
2. страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
3. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
4. юридические лица – нерезиденты.

Процентная ставка единого налога для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, устанавливается в размере 2 проц. дохода, определенного в соответствии со ст. 292 НКУ (п.п. 9.4 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ).

Следовательно, юридическое лицо, имеющее налоговый долг, может перейти на уплату единого налога по ставке 2 проц., поскольку ограничения, определенные п.п. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 НКУ о наличии налогового долга не учитываются при переходе на третью группу плательщиков единого налога, использующих особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

https://ck.tax.gov.ua