Максимальная сумма налоговой скидки за обучение и как воспользоваться правом на нее

может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода такого плательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, а именно на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а также на сумму НСЛ (пп. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 Кодекса).

Следовательно, максимальная сумма налоговой скидки, на которую налогоплательщик имеет право - это общая годовая сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы такого плательщика.

ВАЖНО

Право на налоговую скидку имеет физическое лицо, является наемным лицом, исключительно в отношении доходов, полученных в течение года в виде заработной платы.

Как воспользоваться правом

Для реализации права на налоговую скидку налогоплательщику необходимо заполнить и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее - налоговая декларация) до 31 декабря года, следующего за отчетным.

На сегодня действуют форма налоговой декларации и Инструкция по ее заполнению, утвержденные приказом № 859.

Налогоплательщики, которые намерены реализовать право на налоговую скидку, должны в налоговой декларации обязательно указать:

    сведения о дохода, начисленного (выплаченного, предоставленного) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных, предоставленных) в связи с трудовыми отношениями, - строки 10.1 и 10 раздела II налоговой декларации ;

    сведения по расчету суммы НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, - раздел V (строки 13 - 17) налоговой декларации;

    сведения о сумме налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку, - строка 19 раздела VI налоговой декларации;

    сведения о сумме НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета по результатам отчетного (налогового) года, - строка 22.2 раздела VI налоговой декларации.

В соответствии с пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания). При этом оригиналы документов не направляются контролирующему органу, а подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного Кодексом (пп. 166.2.2 этого пункта).

Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на налоговую скидку (т.е. налоговую декларацию с указанием сумм к возврату в контролирующий орган подано не было), такое право на следующие налоговые годы не переносится

Следует отметить, что по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации (пп. «в» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса).

Таким образом, для того чтобы воспользоваться правом на налоговую скидку, налогоплательщик должен подать налоговую декларацию до 31 декабря года, следующего за отчетным, и с целью оперативной обработки контролирующим органом заявленной суммы к возврату такой плательщик вместе с налоговой декларацией вправе предоставить копии первичных документов, подтверждающих право на налоговую скидку.

Право на налоговую скидку ЗА ОБУЧЕНИЕ подтверждается, в частности,копиями:

    договора (контракта) с высшим или профессионально-техническим учебным заведением

    документов, подтверждающих оплату обучения (платежные поручения, приходные кассовые ордера, квитанции и т.д.)

    паспорта и идентификационного кода налогоплательщика

    паспорта и идентификационного кода члена семьи первой степени родства налогоплательщика (в случае если право на скидку заявляет такое лицо)

    свидетельства о рождении или свидетельства о браке налогоплательщика (в случае если право на скидку заявляет член семьи первой степени родства налогоплательщика)

Источник: http://www.visnuk.com.ua/