Кампания отчетности по КИК за 2022–2023 годы

ГНС сообщает, что в настоящее время продолжается кампания подачи контролирующими лицами Отчетов о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК, Отчет о КИК) за 2022 и 2023 отчетные периоды.

Так, в течение 2023 года поступило 495 Отчетов о КИК и 405 Отчетов о КИК по сокращенной форме.

Для целей налогового контроля за налогообложением прибыли КИК отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, истекающий в течение календарного года.

Первым отчетным (налоговым) годом является 2022-й (если отчетный год не соответствует календарному году – отчетный период, начинающийся в 2022 году).

Напоминаем, что Отчет о КИК должен быть подан одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (для физических лиц) или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (для юридических лиц):

• для физического лица – до 1 мая 2024 года;
• для юридического лица – до 1 марта 2024 года.

К Отчету о КИК в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

Согласно пп. 39².5.2 Налогового кодекса (далее – НК), если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позднее предельных сроков подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль, то такие копии финансовой отчетности КИК подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период.

При этом в Отчете о КИК указывается вся необходимая информация о результатах деятельности КИК соответствующего отчетного периода (по данным бухгалтерского учета и/или промежуточной финансовой отчетности).

Также в случае если такое лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществления расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое лицо подает Отчет о КИК по сокращенной форме, содержащей только сведения, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 39².5.3 НК.

В случае подачи Отчета о КИК по сокращенной форме контролирующее лицо обязано подать полный Отчет о КИК до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

Необходимо помнить, что Отчет о КИК подается по каждой КИК отдельно и исключительно в электронной форме.

В то же время п. 120.7 НК установлена финансовая ответственность за налоговое правонарушение, в частности:

• неподача Отчета о КИК влечет наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января налогового периода (в 2024 году – 302 800 грн);
• несвоевременная подача контролирующим лицом Отчета о КИК влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года (в 2024 году – до 151 400 грн).

В то же время пп. 54 подразд. 10 разд. ХХ НК установлено, что:

• штрафные санкции и пеня за нарушение требований ст. 39² НК при определении и исчислении прибыли КИК не применяются по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) лет;
• к налогоплательщику, его должностным лицам не применяется по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за какие-либо нарушения, связанные с применением норм ст. 39² НК.

ГУ ГНС во Львовской области