Каков порядок указания кода товара согласно УКТ ВЭД в итоговой НН?

Законом Украины от 21.01.2016 года № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» (далее – Закон № 1797) п.п. «и» п. 201.1 ст. 201 НКУ изложен в новой редакции, согласно которой с 01.01.2017 при составлении налоговой накладной введена заполнения кода товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (далее – ГКПУ).

В налоговой накладной указываются в отдельных строках определенные подпунктами «а» - «и» п.201.1 ст.201 НКУ обязательные реквизиты, в частности код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги согласно ДКПП.

Следует отметить, что приказом Министерства финансов Украины от 23.02.2017 №276 «Об утверждении изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 28.02.2017 № 269/30137 (далее – приказ №276) с 01.03.2017 внесены изменения в формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 года за № 137/28267 (далее – Порядок №1307).

Согласно п.п.2 п.16 Порядка №1307 в случае поставки товара заполняется гр.3.1 «код товара согласно УКТ ВЭД», услуги – гр. 3.3 «код услуги согласно ДКПП» налоговой накладной.

Плательщики налогов, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ДКПП неполностью, но не меньше чем четыре первых цифры соответствующего кода.

Пунктом 201.4 ст. 201 НКУ предусмотрено, что налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

   осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые проводятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

   выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, которые выставляются плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

   предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

Согласно п.8 и п.12 Порядка №1307, в верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «11», в строке «Лицо (плательщик налога) - покупатель» отмечается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный Индивидуальный налоговый номер «100000000000».

Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 18.02.2002 №199 «Об утверждении требований относительно реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения» фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированному коду товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества.

Поэтому налогоплательщик группируют в налоговой накладной в графе «Номенклатура поставки товаров/услуг продавца» товары/услуги по группам, которые соответствуют определенному коду товара согласно УКТ ВЭД/код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг, и графы 4, 5, 6 и 7 не заполняет.

Указанная позиция государственной фискальной службы Украины опубликована на общедоступном информационно-справочном ресурсе в подкатегории 101.17.

Согласно поставленным в запросе вопросам ООО «...» осуществляет реализацию готовых пищевых блюд и алкогольных напитков, полученных в процессе производства, населению (неплательщикам НДС).

Согласно баз данных ДФС Украины предприятие имеет код деятельности по КВЭД 56.10 «Деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания».

Учитывая вышеизложенное, ООО «...» при реализации готовых пищевых блюд и алкогольных напитков, полученных в процессе производства, населению (неплательщикам НДС), должно сгруппировать в налоговой накладной в графе «Номенклатура поставки товаров/услуг продавца» товары/услуги по группам, которые соответствуют определенному коду товара согласно УКТ ВЭД/код услуги согласно ДКПП.

При этом, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, плательщик имеет право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ДКПП неполностью, но не меньше чем четыре первых цифры соответствующего кода.

По вопросу ответственности за нарушение порядка заполнения налоговых накладных в части неверного определения кода товара в итоговых налоговых накладных (с типом причины «11»), выписанные на неплательщика НДС, сообщаем следующее.

Согласно п. 201.1 ст. 201 НКУ в налоговой накладной указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата составления налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированной как плательщик налога на добавленную стоимость, - продавца товаров/услуг;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае поставки/приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров/услуг, которая фактически является от имени головного предприятия - плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера налогоплательщика дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированной как плательщик налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;

е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;

есть) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

с) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;

и) код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги согласно ДКПП; плательщики налогов, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ДКПП неполностью, но не меньше чем четыре первых цифры соответствующего кода.

Согласно абзаца 11 п.201.10 ст. 201 НКУ ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 ст. 201 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, что поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной непринятия налоговых накладных в электронном виде.

Учитывая вышесказанное, если обязательный реквизит «код товара согласно УКТ ВЭД» сводной налоговой накладной, составленной на неплательщика НДС, определен неверно (с учетом особенностей его определения), это может быть причиной непринятия данной налоговой накладной в электронном виде.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/baner/podatkovi-...