Какая благотворительная помощь не облагается НДФЛ?

Черновицкая ОГНИ обращает внимание, что налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ  (далее - Кодекс), согласно п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В соответствии с п. п. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются, в частности средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика, в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, за счет средств благотворительной организации при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Нормы п.п. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 Кодекса могут быть применены благотворительной организацией при наличии соответствующих подтверждающих документов, подтверждающих целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинского обслуживания (в случае осуществления предварительной оплаты таких услуг) или факт предоставления услуг по лечению или медицинского обслуживания налогоплательщика (если оплата осуществляется после предоставления таких услуг).

Такими подтверждающими документами могут быть документы, подтверждающие необходимость физического лица - налогоплательщика в лечении и медицинском обслуживании (в частности, наличие и характеристики болезни, травмы, отравления, патологического состояния налогоплательщика), документы о предоставлении таких услуг, идентифицирующие поставщика услуг налогоплательщику, которому предоставляются такие услуги, объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты оказания услуг, другие соответствующие документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.

Кроме того, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщикане включается сумма выплат (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых с учетом п. 170.7 ст. 170 Кодекса другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам (п «в» п 165.1.4 п.165.1 ст. 165 Кодекса).

Особенности налогообложения благотворительной помощи определены п. 170.7 ст. 170 Кодекса, в соответствии с п.п. 170.7.1 которого облагается и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) и соответствует требованиям, определенным этим пунктом. Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую. Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений.

Подпунктом 170.7.4 п. 170.4 ст. 170 Кодекса определен перечень целевой благотворительной помощи, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости), не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

В частности, п.п. «ж» п 170.7.4 п. 170.4 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что в налогооблагаемый доход не включается целевая благотворительная помощь в любой сумме (стоимости), которая предоставляется налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства в соответствии с законодательством Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в этом подпункте, утверждаются законодательством.

Итак, благотворительная помощь в виде стоимости инвалидных колясок (запчастей к ним), слуховых аппаратов, лекарств и прочих товаров медицинского назначения, предоставленных благотворительным фондом физическим лицам - инвалидам (признанным в установленном порядке), при условии соблюдения требований п.п. «ж» п 170.7.4 п. 170.7 ст. 170 Кодекса не включается в налогооблагаемый доход такого налогоплательщика.

Кроме того, п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой в частности, резидентами-юридическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса, установленного на 1 января такого года. Превышение помощи над указанным размером подлежит налогообложению на основании п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодекса у источника выплаты по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 Кодекса.

Благотворитель-юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности. В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя-юридического лица налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса.

Согласно п. 164.5 ст. 164 Кодекса при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно Кодексу, умноженная на коэффициент.

Отдел организации работы Черновицкой ОГНИ

Источник: http://www.chas.cv.ua/32576-yaka-blag...