Как ГНС определяет наличие вины при налоговых правонарушениях

Главное управление ГНС в г. Киеве обращает внимание, что в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства (кроме штрафных (финансовых) санкций примененных к нему на основании Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, то с 1 января 2021 года, такой плательщик привлекается к ответственности в виде штрафа, установленного п. 124.1 ст. 124 НКУ:

• при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 5% погашенной суммы налогового долга;
• при задержке более 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 10% погашенной суммы налогового долга.

Деяния, предусмотренные п. 124.1 ст. 124 НКУ совершенные умышленно, влекут за собой наложение штрафа в размере 25 процентов от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства (п. 124.2 ст. 124 НКУ).

При этом, вина будет подтверждаться тем, что плательщик имел возможность соблюсти нормы действующего законодательства, в частности:

• самостоятельно определил и подал декларацию по НДС, в которой задекларировал сумму налогового обязательства по НДС. Указанная декларация составлена ​​и подписана в соответствии со ст. 48 НКУ, и представлена ​​способом определенным действующим законодательством;
• в предыдущих периодах своевременно и в полном объеме платил задекларированные суммы НДС;
• в электронном кабинете плательщика средствами налогового календаря контролирующий орган напоминает о сроках декларирования и уплаты налогов;
• в предыдущем акте камеральной проверки разъяснено сроки уплаты по этому налогу / сбора, вручено (получено) плательщиком надлежащим образом;
• налогоплательщик был знаком с требованиями НКУ в части своевременности и полноты уплаты НДС в определенные законодательством сроки и другие обстоятельства (в случае их наличия).

Именно возможность плательщиком соблюдать правила и нормы, за нарушение которых НКУ предусмотрена ответственность, однако непринятие этим плательщиком достаточных мер по их соблюдению, через совершение действий, которые могут быть квалифицированы как неразумные, недобросовестные и без должной осмотрительности при условии доведения этого контролирующим органом, является свидетельством вины лица в совершении налогового правонарушения.

Обращаем внимание, что при установлении нарушения сроков уплаты налогов впервые в 2021 году, после вступления в силу изменений в НКУ, штрафные санкции применяются в соответствии с п. 124.1 ст. 124 в виде 5 или 10 процентов.

https://kyiv.tax.gov.ua