Исправление ошибок в некоторых реквизитах НН
Налоговая накладная зарегистрирована с ошибкой: минимизируем штраф
Подавать ли уточнение к декларации по НДС в случае ошибки в названии контрагента?
В разъяснениях ГФС изложен порядок исправления следующих ошибок:
1. Ошибка в ИНН. Для ее исправления нужно:
- аннулировать НН с неправильным ИНН. Для этого надо составить РК с причиной корректировки «Возврат товара или авансовых платежей». Напомним особенности оформления РК с такой причиной корректировки: указывается порядковый номер строки (строк) НН, в графе 7 со знаком «–» приводится количество товара (или сумма предоплаты), графы 9 и 10 не заполняются;
- оформить НН с правильным ИНН. При этом дата оформления такой НН должна быть датой возникновения налоговых обязательств, а не датой выявления ошибки.
2. Ошибки в номенклатуре товаров (услуг), кодах УКТВЭД и ГКПП.
Если после регистрации в ЕРНН в НН выявлены ошибки в номенклатуре или кодах УКТВЭД (ГКПП) товаров (услуг), они исправляются путем оформления РК к такой НН. Причина корректировки в данном случае – «Изменение номенклатуры».
Особенности заполнения РК таковы:
- в строке (строках) на минус (знак «–» в графе 7) приводится порядковый номер строки НН, в которой неправильно указаны номенклатура или коды товаров (услуг);
- в строке (строках) на плюс – новые порядковые номера, которых не было в НН, и правильные данные. При заполнении РК удалять неправильные и добавлять исправленные строки нужно попарно.
3. Ошибки в заголовочной части НН.
Такие ошибки исправляются путем подачи РК, в заголовочной части которого приводятся правильные данные, а табличная часть (разделы А и Б), включая графу 2 «Причина корректировки», не заполняется. Отметим, что аналогичное разъяснение содержится и в Письме № 18983.
Имейте в виду: к ошибкам, которые можно исправить таким образом, относятся те, которые не мешают идентифицировать операцию поставки, например ошибки в наименовании поставщика (покупателя), номере филиала.
Также следует помнить, что нельзя исправить ошибку в дате и номере НН (п. 21 Порядка № 1307). То есть ошибка в дате исправляется так же, как и ошибка в ИНН, а ошибку в номере НН можно вообще не исправлять, кроме случаев, когда в течение одного дня оформлены НН с одинаковыми номерами или номер начинается с нуля (такие НН не пройдут регистрацию в ЕРНН).
Обратите внимание! РК для исправления ошибок в НН составляется на дату их выявления.
Комментарии к материалу