Что лучше для малого и среднего бизнеса: ФЛП или ЮЛ?

1) ЛИМИТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ.

Физическое лицо-предприниматель (ФЛП) по своим обязательствам в хозяйственной деятельности отвечает всем своим имуществом как физического лица (даже если оно было оформлено на ФЛП, что является незаконным).

Тогда как, по общему правилу, юридическое лицо (ЮЛ) (если это не полное общество, общество с дополнительной ответственностью или командитное общество), отвечает по обязательствам в пределах своего имущества.

Исключение:

ч.5 ст.41 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» в случае банкротства должника по вине его учредителей (участников, акционеров) или других лиц, в том числе по вине руководителя должника, которые имеют право давать обязательные для должника указания или имеют возможность иным образом определять его действия, на учредителей (участников, акционеров ) должника - юридического лица или других лиц в случае недостаточности имущества должника может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

2) НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ.

Для ФЛП установлен более ограниченный перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, по сравнению с ЮЛ, то есть в этой части ЮЛ предпочтительнее.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА.

ФЛП на общей системе налогообложения не может уменьшить налогооблагаемый доход за счет расходов на амортизацию основных средств двойного назначения (земельные участки, объекты жилой недвижимости, легковые и грузовые автомобили), принадлежащих ему на праве собственности, так как нет юридической возможности определить какая часть этих средств была использована для хозяйственной деятельности, а какая для личных целей.

В целом такое же мнение и у ГФС Украины: если физические лица - предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не могут учитывать основные средства на балансе, определять их первоначальной и остаточной стоимости, а также долю их использования именно в хозяйственной деятельности, такие плательщики не могут включать в состав расходов и налогового кредита по НДС суммы, уплаченные в связи с приобретением (сооружением) и содержанием основных средств»

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ.

Для ЮЛ такой недостаток отсутствует.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ.

Для ФЛП-единщика (не плательщика НДС) расходы не имеют значения для налогообложения его доходов, потому упомянутый недостаток у такого ФЛП также отсутствует.

4) НДС.

Для плательщика НДС лучше быть юридическим лицом в силу вышеуказанного п.1) и потому, что есть возможность отнести сумму, оплаченную за приобретенный товар (работы, услуги, основные средства) на НК без условного начисления налогового обязательства по п.198.5 ст.198 НКУ. У ФЛП такой возможности нет по причине указанной выше в п.3).

5) УЧЕТ.

Физическое лицо-предприниматель не обязано вести бухгалтерский учет, юридическое лицо обязано вести такой учет.

6) КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ.

Для ФЛП нет обязанности вести кассовую книгу, для ЮЛ-есть.

Но это только некоторые из основных различий.

В любом случае для выбора между ФЛП и ЮЛ нужно исходить из конкретной ситуации и конкретных целей.

Максим Кварацхелия
адвокат, член Национальной ассоциации адвокатов Украины
член Ассоциации юристов Украины