• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Корректировка объекта налогообложения для целей ТЦО (приложение ТЦ)

На основании приложения ТЦ заполняются строки 3.1.3 ТЦ и 3.1.4 ТЦ приложения РІ, а также строки 01.12 ТЦ и 02.12 ТЦ приложения ЦП. Приложение ТЦ связано с Отчетом о контролируемых операциях (далее – Отчет), поэтому при его заполнении нужно ориентироваться на порядок заполнения Отчета. В консультации рассмотрим основные правила заполнения приложения ТЦ.

Кто заполняет приложение ТЦ

Приложение ТЦ заполняют плательщики налога на прибыль при одновременном соблюдении таких условий:

  • в 2016 году плательщик осуществлял контролируемые операции согласно пп. 39.2.1 НК;
  • при осуществлении контролируемых операций установлено несоответствие их цены принципу «вытянутой руки», в результате чего оказались завышены расходы по таким операциям (договорная цена операции по приобретению товаров, услуг оказалась выше обычной цены) или занижены доходы (договорная цена операции по продаже товаров, услуг оказалась ниже обычной цены). На это, кстати, указывает сноска «1» к названию приложения ТЦ «Подається у разі проведення платником податку самостійного коригування, проведеного відповідно до підпунктів 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України».

То есть в приложении ТЦ плательщику необходимо самостоятельно откорректировать объект налогообложения (увеличить его) на сумму выявленных расхождений между договорными и обычными ценами в контролируемых операциях (пп. 39.5.4, 140.5.1, 140.5.2 НК).

Если же плательщик осуществлял контролируемые операции в 2016 году, но при этом полученная по ним прибыль соответствовала принципу «вытянутой руки», тогда он не проводит самостоятельной корректировки объекта налогообложения. Следовательно, приложение ТЦ заполнять не нужно.

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы