• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Учетные аспекты при самоликвидации

Юлия Гужел

27.11.2014 153 0 0

Если предприятие ликвидируется не в результате банкротства, а по решению собственника или уполномоченного им органа, то речь идет о добровольной ликвидации, или, как ее еще называют, самоликвидации. В консультации мы рассмотрим на числовом примере отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций, осуществляемых при ликавидации предприятия.

Пример

По состоянию на 01.11.14 г. ООО «Фарватер» составило промежуточный ликвидационный баланс. Представим его в виде оборотно-сальдовой ведомости (см. табл. 1).

Таблица 1. Данные промежуточного ликвидационного баланса

(грн.)

№п/п

Показатель

Счет/субсчет

Дт

Кт

Код

строки

1

2

3

4

5

6

1

Товары

281

150 000

1100 (А)

2

Необоротные активы, содержащиеся для продажи

286

2 000 000

1200 (А)

3

Денежные средства на текущем счете

311

46 000

1165 (А)

4

Дебиторская задолженность за товары

361

180 000

1125 (А)

5

Дебиторская задолженность по выданным авансам

371

36 000

1130 (А)

6

Переплата по налогу на прибыль

641/приб

2 000

1135, 1136 (А)

7

Зарегистрированный капитал

40

1 500 000

1400 (П)

8

Капитал в дооценках (дооценка ОС)

411

200 000

1405 (П)

9

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

442

(20 000)

1420 (П)

10

Налоговый кредит по выданным предоплатам

644

6 000

1690 (П)

11

Задолженность по выплате зарплаты

661

30 000

1630 (П)

12

Задолженность по социальному страхованию

651

11 400

1625 (П)

13

Кредиторская задолженность за товары

631

681 600

1615 (П)

14

Задолженность по НДС

641/НДС

5 000

1620 (П)

Баланс

х

2 414 000

2 414 000

х


После утверждения промежуточного ликвидационного баланса предприятие выполнило следующие операции:

реализовало объекты основных средств по цене 2 006 000 грн., кроме того НДС – 401 200 грн. Остаточная стоимость этих объек-тов по данным налогового учета составляет 1 800 000 грн.;

  • реализовало товары на общую сумму 186 000 грн. (в т. ч. НДС – 31 000 грн.);
  • получило оплату от дебиторов на общую сумму 180 000 грн.;
  • списало задолженность по выданным авансам в сумме 36 000 грн.;
  • засчитало переплату по налогу на прибыль в оплату задолженности по НДС, а остаток задолженности (3 000 грн.) перечислило в бюджет;
  • выплатило работникам задолженность по оплате труда, погасило долги перед кредиторами, закрыло задолженность перед учредителем (юрлицо).

Покажем в табл. 2, как отражаются в учете эти операции.

Таблица 2. Отражение в учете операций, осуществляемых при ликвидации предприятия

(грн.)

№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Реализованы основные средства

Акт приемки-передачи типовой формы № ОЗ-1*

361

712

2 407 200

226 000**

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

712

641

401 200

3

Списана себестоимость объектов

Учетные регистры

943

286

2 000 000

4

Списана сумма дооценки

411

441

200 000

5

Получена оплата от покупателя

Выписка банка

311

361

2 407 200

6

Проданы товары

Расходная накладная

361

702

186 000

155 000

7

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

702

641

31 000

* Утверждена Приказом № 352.

** Согласно п. 146.13 НК.

8

Списана себестоимость товаров

Учетные регистры

902

281

150 000

150 000

9

Получ

Комментарии к материалу