Разницы в учете у «низкодоходных» плательщиков налога на прибыль

Акценты статьи:

• какие именно виды разниц должны применять плательщики в зависимости от объема годового дохода;
• как уменьшить финрезультат на сумму налоговых убытков прошлых лет;
• как включить в расходы отпускные, возмещаемые за счет резерва, сформированного до 1 января 2015 года;
• как уменьшить финрезультат при возврате финансовой помощи, полученной от неплательщика налога на прибыль до 1 января 2015 года;
• как откорректировать финрезультат в случае урегулирования задолженности, начатого до 1 января 2015 года.

Виды разниц

Согласно пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения является прибыль, полученная из источников в Украине и за ее пределами, сумма которой определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения, рассчитанного в финансовой отчетности предприятия по правилам бухучета, на разницы, предусмотренные НК.

В табл. 1 покажем, какие именно положения НК для корректировок финрезультата на разницы должны применять плательщики налога на прибыль в зависимости от объема дохода, полученного ими за последний отчетный год.

Таблица 1. Применение плательщиками разниц в зависимости от объема годового дохода