• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Особенности признания операций с контрагентами-нерезидентами контролируемыми

Письмо ГФС от 12.03.16 г. № 5380/6/99-99-19-02-02-15.

ГФС о признании хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентами-нерезидентами контролируемыми в случае утверждения Кабинетом Министров Украины нового перечня государств (территорий) сообщила.

В течение 2015 года действовало несколько утвержденных распоряжениями Кабинета Министров Украины перечней, а именно:

- Перечень государств (территорий), в которых ставки налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, утвержденный распоряжением Кабинета Министров Украины от 25.12.2013 № 1042-р (далее - Перечень № 1042) ( действует до 14.05.15 года)

- Перечень государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным п 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, утвержденный распоряжением Кабинета Министров Украины от 14.05.2015 № 449-р (далее - Перечень № 449) (срок действия с 14.05.2015 года до 16.09.15 года)

- Перечень государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным п 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, утвержденный распоряжением Кабинета Министров Украины от 16.09.2015 № 977-р (действует с 16.09.15 года).

В 2015 году Швейцарская Конфедерация находилась в перечень № 1042 и № 449 государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным п 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, в 16.09.15 года.

Таким образом, совершенные в 2015 году хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами - резидентами Швейцарской Конфедерации признаются контролируемыми с 01.01.15 года по 15.09.15 года при условии, что годовой доход такого налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) и объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн. гривен (за вычетом косвенных налогов) осуществленных в период пребывания государства (территории) в перечне, то есть до 16.09.15 года.

Контролируемые операции признаются сопоставимыми с неконтролируемыми, если:

- нет значительных различий между ними, которые могут существенно повлиять на финансовый результат при применении соответствующего метода трансфертного ценообразования;

- такие различия могут быть устранены путем корректировки условий и финансовых результатов неконтролируемой операции во избежание влияния таких различий на сравнение.

Для сравнения в целях налогообложения условий контролируемых операций с условиями неконтролируемых операций контролирующий орган не имеет права использовать информацию, которая не является общедоступной (включая информацию, доступ к которой имеется только у органов государственной власти).

В случае применения налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций условий, не соответствуют принципу «вытянутой руки», налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежит уплате в бюджет.

Самостоятельной корректировкой является корректировка налогоплательщиком цены контролируемой сделки, по результатам которой рассчитаная цена соответствует принципу «вытянутой руки», даже если такая цена отличается от фактической цены, установленной при осуществлении контролируемой операции.

Комментарии к материалу