• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ошибки в 1ДФ: примеры корректировки

09.08.2018 2884 0 7

Так уж случилось, что даже самый внимательный бухгалтер может ошибиться и внести в отчетность, в т.ч. 1ДФ, ложную информацию: неправильный размер дохода и/или НДФЛ, ложный ИНН и/или неправильный признак дохода. Мудрый бухгалтер,при обнаружении ошибки не будет бросаться в отчаяние, а попытается минимизировать потери. Как это сделать мы с вами сейчас рассмотрим. Сразу договоримся, что в данной статье рассматриваем ситуации, когда ЗП выплачивается вовремя и полностью, одновременно с уплатой в бюджет НДФЛ.

Специфика 1ДФ - сумму налога декларирует не плательщик

Именно такое утверждение Вы услышите от представителей органов ГФС. Формально они правы, ведь 1ДФ подает не тот, с кого НДФЛ и ВЗ удерживают, а тот, кто обязан перечислить эти налоги в бюджет. Однако, работники органов ГФС делают ложные выводы, когда утверждают, что 1ДФ не является налоговой декларацией. Такое утверждение обосновывается спецификой 1ДФ и п.1.2 раздела I Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее - Порядок № 4 ), где сказано, что на основании сведений о суммах удержанного и/или уплаченного налога, указываются в налоговом расчете, начислении налогового обязательства не производится. Это утверждение имеет смысл, ведь физическое лицо может работать в нескольких работодателей, быть ФЛП и/или осуществлять независимую деятельность, поэтому НДФЛ должен быть начислен исходя из всех источников дохода. Зато, органы ГФС трактуют эту норму односторонне.

Чтобы не говорили работники органов ГФС, а 1ДФ является налоговой декларацией в понимании ст.46 НКУ. Итак, если Вы отразили в 1ДФ сумму НДФЛ, но по каким-то причинам не оплатили ее вовремя, в т.ч. на момент проверки, ревизоры не имеют права увеличивать Вам денежное обязательство на неуплаченную в бюджет сумму НДФЛ. Указанную позицию было поддержано ВАСУ в Постановлении от 04.08.2015 по делу № К/800Ї33287/14 и фактически одобрена Постановлением ВС от 12.06.2018 года по делу №817/480/17 (№К / 9901/6277/18).

Казалось бы, если 1ДФ - налоговая декларация, то внесение изменений в такой отчетности осуществляется по правилам, предусмотренным ст.50 НКУ. А если орган ГФС заявит, что ст.50 НКУ на 1ДФ не распространяется, будем утверждать такое.

Почему, при уточнении показателей 1ДФ, можно руководствоваться ст.50 НКУ

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы